1. Lệ phí môn bài:
Căn cứ khoản 2, Điều 3 thông tư số 302/2016/TT-BTCngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn bài (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 65/2020/TT-BTC) quy định các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, gồm:
“2. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm kinh doanh cố định.”
Như vậy, trường hợp nhóm cá nhân không có địa điểm kinh doanh cố định thì được miễn lệ phí môn bài.
2. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
Căn cứ khoản 12, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 của Bộ Tài chính hướng trường hợp các công trình xây dựng do UBND các xã, thị trấn làm chủ đầu tư mà nguồn vốn ngân sách vượt quá 50% tổng số nguồn vốn thì toàn bộ giá trị công trình thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, cá nhân, nhóm cá nhân nhận thi công công trình thuộc đối trượng phải kê khai nộp thuế GTGT;
Căn cứ khoản 1 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập từ hoạt động xây dựng, thi công công trình do cá nhân thi công thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân;
Căn cứ Điều 3 Thông tư số 92/2015/TT-BTC về phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh; căn cứdanh mục ngành nghề để áp dụng tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm Thông tư số 92/2015/TT-BTC (có hiệu lực từ 30/7/2015 đến 31/7/2021);
– Căn cứ Điều 6 thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/20231 của Bộ Tài chính quy định về phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh; Điều 10 thông tư số 40/2021/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế; căn cứ tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC (có hiệu lực từ 01/8/2021).
Đối chiếu quy đinh nêu trên thì thuế GTGT và thuế TNCN đối với các cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình nhận thầu công trình mục tiêu quốc gia do Ủy ban nhân dân xã làm chủ đầu tư được xác định như sau:
+ Xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%. Doanh thu tính thuế là toàn bộ giá trị khối lượng công trình xây dựng nghiệm thu, bàn giao được thể hiện tại Hợp đồng, Biên bản nghiệm thu.
+ Xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%. Doanh thu tính thuế là số tiền nhân công được thanh toán thể hiện tại Hợp đồng, Biên bản nghiệm thu.