– Nghị định 163/2018/NĐ-CP ngày 04/12/2018 của Chính phủ quy định về phát hành trái phiếu doanh nghiệp (Điều 13 và 21):
+ Hồ sơ phát hành trái phiếu do doanh nghiệp phát hành chuẩn bị, trong đó bao gồm báo cáo tài chính năm trước liền kề của năm phát hành được kiểm toán. Báo cáo tài chính năm trước liền kề của năm phát hành phải được kiểm toán bởi tổ chức kiểm toán đủ điều kiện theo quy định tại Nghị định. Báo cáo tài chính được kiểm toán là báo cáo chấp thuận toàn phần hoặc có ý kiến ngoại trừ. Trường hợp ý kiến kiểm toán là ý kiến ngoại trừ, doanh nghiệp phải giải thích về yếu tố ngoại trừ và ảnh hưởng của yếu tố này đến khả năng trả nợ gốc, lãi trái phiếu của doanh nghiệp.
+ Doanh nghiệp phát hành trái phiếu có trách nhiệm thực hiện công bố thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời theo quy định của Nghị định và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung và tính chính xác của thông tin công bố.
– Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp ý kiến kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp có ý kiến ngoại trừ, doanh nghiệp phát hành phải giải thích về yếu tố ngoại trừ, ảnh hưởng của yếu tố này đến khả năng trả nợ gốc, lãi trái phiếu của doanh nghiệp tại hồ sơ phát hành trái phiếu và công bố thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời.