Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Băng Tải Xuân Trường Mã số thuế: 0108533807 Địa chỉ: Số 43, ngõ 83 đường Ngọc Hồi, phường Hoàng Liệt, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội, Việt Nam. Đại diện theo phát luật: Vũ Đức Bộ Chức vụ: Giám đốc Người liên hệ: Đinh Thị Hoài Phương Chức vụ: Kế toán Số điện thoại: 0986448896 Email: Ketoantanmocthach@gmail.com Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: Kinh doanh thương mại băng tải, con lăn công nghiệp, lưới sàng đá. Căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế, Công ty chúng tôi có mua bán Khung băng tài đồng bộ (Sản xuất trong nước) cho công ty Cổ phần Greefeed Việt Nam – Chi nhánh Hưng Yên. MST: 1100598642-012; Có địa chỉ tại: Đường A5, Khu công nghiệp Phố Nối A, xã Đình Dù, huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên. Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và thủy sản; Chi tiết: Sản xuất và kinh doanh thức ăn gia súc và thức ăn thủy sản. Theo Công văn số 12848/BTC-CST ngày 15/9/2015 của Bộ Tài Chính về việc thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp 1. Các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm: – Máy móc, thiết bị sản xuất thức ăn chan nuôi, silo chứa cám, hệ thống tải nguyên liệu và các phụ tùng thay thế là các máy, thiết bị (nghiến, trộn, máy ép viên, silo chứa, hệ thống băng tải) sử dụng chế biến thức ăn gia súc, gia cầm. Tuy nhiên, khi kinh doanh thương mại thông thường hàng hóa do Công ty chúng tôi cung cấp và phân phối là hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10% . +) Vậy với sản phẩm kinh doanh nêu trên thì Khung băng tải đồng bộ do Công ty chúng tôi kinh doanh là hàng hóa chịu thế suất GTGT là 10% hay Không chịu thuế ? Rất mong nhận được sự hướng dẫn và giải đáp từ Quý cơ quan. Trân trọng cảm ơn.

–  Tại khoản 1, Điều 3 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế có qui định về đối tượng không chịu thuế GTGT:

“Điều 3

Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 31/2013/QH13.

1. Bổ sung khoản 3a vào sau khoản 3 Điều 5 như sau:

“3a. Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;”.

…”

– Tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế có quy định về đối tượng không chịu thuế:

“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Điều 2 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế như sau:

1. Bổ sung Khoản 1b và 1c vào Điều 3 như sau:

…

1c. Tàu đánh bắt xa bờ; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: Máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều…), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.

Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác dùng cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản này.”

…”

– Tại khoản 2, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 có quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:

“Điều1.Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đãđược sửa đổi, bổ sung theoThông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 vàThông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

….

2. Bổ sung khoản 3a vào Điều 4 như sau:

…

 Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều…), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.”

…”

– Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT.

+ Tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

…”

– Căn cứ hướng dẫn của Bộ Tài chính tại các công văn số: 12848/BTC-CST ngày 15/9/2015; 1677/BTC-TCT ngày 29/1/2016; 16659/BTC-CST ngày 22/11/2016; 3233/BTC-TCT ngày 13/3/2017 hướng dẫn thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp;

Căn cứ các quy định, hướng dẫn trên và nội dung công văn hỏi, Chi cục thuế quận Hoàng Mai hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Trường hợp mặt hàng khung băng tải đồng bộ mà Công ty TNHH Băng Tải Xuân Trường cung cấp không được nêu tên cụ thể tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 và các Công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính: 12848/BTC-CST ngày 15/9/2015; 1677/BTC-TCT ngày 29/1/2016; 16659/BTC-CST ngày 22/11/2016; 3233/BTC-TCT ngày 13/3/2017 nên chưa được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Để được xác định là máy, thiết bị chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định tại khoản 1, Điều 3 Luật số 71/2014/QH13, đề nghị Công ty liên hệ với Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn hoặc Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn tỉnh, thành phố để được hướng dẫn.

Trường hợp sản phẩm mà Công ty cung cấp không đáp ứng các quy định của pháp luật về máy, thiết bị chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Chi cục thuế quận Hoàng Mai đề nghị Công ty TNHH Băng Tải Xuân Trường liên hệ trực tiếp tới Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế – Chi cục thuế quận Hoàng Mai hoặc theo số điện thoại: 0243.6341940, 0243.6332772 để được hướng dẫn theo quy định.