Kính gửi: Tổng cục Thuế. Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính về việc Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam; Căn cứ hợp đồng Chuyển nhượng quyền kinh doanh ngày 12/6/2018 giữa Công ty TNHH Aptech và Trung tâm Công nghệ Thông tin tỉnh Thừa Thiên Huế; Trung tâm Công nghệ Thông tin tỉnh Thừa Thiên Huế (Trung tâm) xin trình bày nội dung vấn đề như sau: Trung tâm có ký hợp đồng với Công ty TNHH Aptech Ấn Độ về việc chuyển nhượng quyền kinh doanh. Theo hợp đồng, Trung tâm sẽ thanh toán 01 lần phí bản quyền là 3.000$ trong vòng 3 năm và thanh toán định kỳ hàng năm bằng 20% doanh thu cho Công ty TNHH Aptech Ấn Độ. Như vậy, khoản tiền mà Trung tâm trả cho Công ty TNHH Aptech Ấn Độ phải chịu thuế nhà thầu. Trong đó, – Thuế TNDN: Trung tâm phải nộp thuế TNDN từ tiền bản quyền thay cho công ty TNHH Aptech Ấn Độ bằng 10% số tiền trả cho công ty TNHH Aptech Ấn Độ. – Thuế GTGT: Về vấn đề nộp thuế GTGT cho hoạt động chuyển nhượng quyền kinh doanh của công ty TNHH Aptech Ấn Độ, Trung tâm xác định như sau: Theo khoản 1, Điều 6, Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính quy định đối tượng chịu thuế GTGT nhà thầu như sau: “Điều 6. Đối tượng chịu thuế GTGT 1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), bao gồm: – Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam; – Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.” Theo Hợp đồng chuyển nhượng quyền kinh doanh giữa Công ty TNHH Aptech Ấn Độ và Trung tâm, phía Công ty TNHH Aptech Ấn Độ cung cấp bản quyền đó là quy trình đào tạo công nghệ thông tin cho Trung tâm để tổ chức đào tạo lập trình viên phần mềm theo chương trình của Công ty TNHH Aptech Ấn Độ. Trung tâm sử dụng những bí quyết kỹ thuật, thương hiệu, tên giao dịch, dịch vụ, giáo trình, quy trình đào tạo của Công ty TNHH Aptech Ấn Độ để tổ chức đào tạo lập trình viên phần mềm tại Huế; việc ra đề thi, chấm thi và cấp bằng do phía Công ty TNHH Aptech Ấn Độ cấp. Như vậy, việc Trung tâm sử dụng bản quyền của công ty TNHH Aptech là để thực hiện hoạt động dạy học. Theo quy định Khoản 13 Điều 4 Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-BTC ngày 09/5/2018 của Bộ Tài chính thì dịch vụ dạy học là đối tượng không chịu thuế GTGT. Từ các lý do trình bày như trên, Trung tâm xác định về thuế đối với Khoản tiền trả cho bên nước ngoài để sử dụng thương hiệu Aptech: Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC nêu trên, Trung tâm phải nộp thuế thu nhập từ tiền bản quyền thay cho bên nước ngoài bằng 10 % trên số tiền trả cho phía nước ngoài và không nộp thuế giá trị gia tăng. Nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Ngân sách nhà nước theo quy định, Trung tâm kính đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn chính sách thuế đối với trường hợp áp dụng thuế GTGT nêu trên. Trân trọng cảm ơn./.

Kính chào BTC, Công ty tôi có chuyên gia người nước ngoài được cử sang VN làm việc từ 30/7/2019. Tính đến 31/12/2019, cá nhân này ở VN dưới 183 ngày và tính trong 12 tháng liên tục (từ 30/7/2019-30/7/2020) cá nhân này ở VN trên 183 ngày. Do ảnh hưởng của dịch Covid 19, cá nhân này về nước từ tháng 3/2020 và mới quay lại Việt Nam vào tháng 11/2020. 12 tháng liên tục từ 30/7/19 đến 29/7/20, cá nhân này đã ở VN trên 183 ngày, do đó chúng tôi đã quyết toán 12 tháng liên tục theo quy định. Trong năm dương lịch thứ 2 (năm 2020) thì cá nhân này ở VN dưới 183 ngày. Căn cứ Điều 6, Thông tư 111/2013/TT-BTC: "Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch. Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch. Ví dụ 3: Ông B là người nước ngoài lần đầu tiên đến Việt Nam từ ngày 20/4/2014. Trong năm 2014 tính đến ngày 31/12/2014, ông B có mặt tại Việt Nam tổng cộng 130 ngày. Trong năm 2015, tính đến 19/4/2015 ông B có mặt tại Việt Nam tổng cộng 65 ngày. Kỳ tính thuế đầu tiên của ông B được xác định từ ngày 20/4/2014 đến hết ngày 19/4/2015. Kỳ tính thuế thứ hai được xác định từ ngày 01/01/2015 đến hết ngày 31/12/2015…” Theo đó, kỳ tính thuế thứ 2 được xác định là từ 01/01/2020 đến 31/12/2020 và là cá nhân không cư trú trong năm 2020. Trong Q1/2020 & Q2/2020 chúng tôi đã tạm tính và nộp thuế TNCN cho cá nhân này theo diện cá nhân cư trú. Do dịch bệnh Covid 19 ảnh hưởng đến lịch trình làm việc và làm thay đổi tình trạng cư trú của cá nhân này trong năm 2020, vậy chúng tôi có được điều chỉnh lại tờ khai thuế TNCN Q1&Q2/20 theo diện cá nhân không cư trú hay không? Kính mong BTC giải đáp và hướng dẫn thực hiện.