Chúng tôi là Công ty TNHH Trường Giang, chuyên nhập khẩu mặt hàng ngô hạt từ Nam Mỹ về bán cho các hộ kinh doanh cá thể, đại lý, trang trại làm thức ăn chăn nuôi. Chúng tôi không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Xin hỏi Công ty chúng tôi có phải kê khai thuế GTGT ở khâu bán ra không và nếu có là bao nhiêu %?

Kính gửi Bộ Tài Chính: Tôi muốn hỏi về chế độ hạch toán kế toán dự án Công ty Tôi hiện đang thực hiện dự án: Đầu tư xây dựng và kinh doanh hạ tầng làng nghề Mai Hương. Mục tiêu của dự án: Được nhà nước giao đất cho thuê đất với mục đích sử dụng đất là đất thương mại dịch vụ kết hợp sản xuất, tiểu thủ công. Công ty Tôi được nhà nước giao đất cho thuê 50 năm đóng thuế 1 lần duy nhất cho cả 50 năm. Thời gian thuê đất sau năm 2014. Và được cấp sổ đỏ có thời hạn 50 năm cho diện tích đất được giao. Trong quá trình thực hiện dự án công ty chúng Tôi có thực hiện các việc sau: – Giải phóng đền bù diện tích đất nông nghiệp cho người dân ( số tiền này sau này sẽ được bù trừ vào tiền thuê đất phải nộp cho nhà nước) – Thực hiện san nền, xây dựng hệ thống đường giao thông – Xây dựng lắp đặt hệ thống thoát nước thải (hệ thống cống, rãnh hố ga) – Hệ thống cấp nước sạch cho người dân sử dụng vào sinh hoạt – Lắp đặt hệ thống điện hạ thế phục vụ cho sản xuất – Hệ thống điện chiếu sáng đường giao thông – Xây dựng trạm xử lý nước thải – Xây dựng lắp đặt hệ thống thông tin liên lạc (cáp mạng) – Trồng cây xanh vỉa hè – Nhân công: kỹ sư hạ tầng, chuyên viên tư vấn, kiến trúc sư chuyên làm việc cho dự án này kể từ khi dự án bắt đầu thực hiện. – Hệ thống đường giao thông, cấp thoát nước, hệ thống điện, trạm xử lý nước thải, hệ thống mạng giao cho các nhà thầu thực hiện – Trong quá trình thực hiện dự án có các chi phí phát sinh đến việc quảng cáo cho dự án: chi phí thuê báo chí truyền thông… Sau khi dự án được cấp sổ đỏ tổng cho toàn bộ dự án sẽ chuyển nhượng lại quyền sử dụng đất 50 năm theo từng lô cho các hộ kinh doanh và tách được sổ đỏ cho từng hộ, giá bán đất đã bao gồm các loại thuế, phí và lệ phí. Và trong dự án công ty có một tòa nhà được xây với mục đích trong tương lai làm nhà nghỉ. Tòa nhà này đứng tên công ty. Bộ tài chính cho Tôi hướng dẫn chi tiết về cách hạch toán dự án trên.

Kính gửi Bộ Tài Chính, Lời đầu tiên Công ty gửi lời chào trân trọng đến Quý Bộ, Hiện nay công ty đang kinh doanh các mặt hàng thực phẩm tươi sống. Tình hình kinh doanh sắp tới công ty dự kiến sẽ cung cấp mặt hàng thực phẩm cho các công ty nước ngoài không có trụ sở tại Việt Nam nhưng giao hàng tại Việt Nam. Đối tác nước ngoài sẽ thanh toán công nợ bằng ngoại tệ qua tài khoản công ty. Như vậy trường hợp công ty ký hợp đồng và phân phối mặt hàng thực phẩm cho công ty nước ngoài không có trụ sở tại Việt Nam nhưng giao hàng tại Việt Nam theo hình thức giao hàng cho các du thuyền nước ngoài neo tại Cảng Việt Nam thì có được xem là hình thức xuất khẩu hay không?

Trong quá trình tính dự toán gói thầu bảo hiểm công trình xây dựng, chúng tôi có một số vướng mắc cần làm rõ, cụ thể như sau:

Quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 329/2016/TT-BTC: “Số tiền bảo hiểm tối thiểu đối với công trình trong thời gian xây dựng theo quy định tại Khoản 1 Điều này là giá trị đầy đủ của công trình khi hoàn thành, bao gồm toàn bộ vật liệu, chi phí nhân công, thiết bị lắp đặt vào công trình, cước phí vận chuyển, các loại thuế, phí khác và các hạng mục khác do chủ đầu tư cung cấp. Số tiền bảo hiểm tối thiểu đối với công trình trong thời gian xây dựng không được thấp hơn tổng giá trị hợp đồng xây dựng, kể cả giá trị điều chỉnh, bổ sung (nếu có)” .

Quy định tại Khoản 21 Điều 15 Thông tư số 329/2016/TT-BTC: “1. Phí bảo hiểm công trình trong thời gian xây dựng được xác định theo Phụ lục 7 ban hành kèm theo Thông tư này, cụ thể như sau:

a) Đối với công trình xây dựng được bảo hiểm có giá trị dưới bảy trăm (700) tỷ đồng, không bao gồm phần công việc lắp đặt hoặc có bao gồm phần công việc lắp đặt nhưng chi phí thực hiện phần công việc lắp đặt thấp hơn năm mươi phần trăm (50%) tổng giá trị hạng mục công trình xây dựng được bảo hiểm: Phí bảo hiểm được xác định theo Điểm 1 Khoản I Phụ lục 7 ban hành kèm theo Thông tư này;

b) Đối với công trình xây dựng được bảo hiểm có giá trị dưới bảy trăm (700) tỷ đồng, có bao gồm công việc lắp đặt và chi phí thực hiện phần công việc lắp đặt chiếm từ năm mươi phần trăm (50%) trở lên tổng giá trị hạng mục công trình xây dựng được bảo hiểm: Phí bảo hiểm được xác định theo Điểm 1 Khoản II Phụ lục 7 ban hành kèm theo Thông tư này” .

Theo đó:

Giá dự toán gói thầu bảo hiểm = Phí bảo hiểm + Phụ phí bảo hiểm + Mức khấu trừ.

Trong đó:

– Phí bảo hiểm = tỷ lệ % × giá trị công trình xây dựng

– Phụ phí bảo hiểm: + Rủi ro lũ lụt, bão (‰ theo giá trị công trình xây dựng hoặc giá trị hạng mục công trình, loại thiết bị lắp đặt vào công trình) + Rủi ro động đất, lún sụt (‰ theo giá trị công trình xây dựng hoặc giá trị hạng mục công trình, loại thiết bị lắp đặt vào công trình).

– Mức khấu trừ bảo hiểm công trình trong thời gian xây dựng: Áp dụng theo bảng (giá trị đối với rủi ro thiên tai + giá trị đối với rủi ro khác) hoặc bằng 5% giá trị tổn thất, tùy theo số nào lớn hơn.

Xin hỏi:

1. “Giá trị công trình xây dựng” nêu trong biểu phí của Phụ lục 7 là giá trị trước thuế hay sau thuế?

2. Giá dự toán gói thầu bảo hiểm có bắt buộc phải đầy đủ cả 3 loại chi phí bao gồm Phí bảo hiểm + Phụ phí bảo hiểm + Mức khấu trừ hay không?

3. Giá dự toán gói thầu bảo hiểm có phải tính thêm thuế GTGT 10% không, cụ thể: Giá dự toán gói thầu bảo hiểm = Phí bảo hiểm + Phụ phí bảo hiểm + Mức khấu trừ + Thuế GTGT?

Công ty của tôi kinh doanh ngành nghề bảo vệ, không thuộc phạm vi được gia hạn thuế trong năm 2019. Năm 2019 và 2020, công ty có kèm theo dịch vụ bốc xếp hàng hóa của nhân viên bảo vệ tại các kho, cửa hàng mà công ty ký hợp đồng bảo vệ và phát sinh doanh thu với hoạt động này. Hiện công ty chưa đăng ký kinh doanh ngành nghề “Bốc xếp hàng hóa loại khác – Mã ngành 52249” theo hệ thống ngành nghề kinh tế Việt Nam. Mã ngành 52249 này thuộc nhóm ngành Vận tải Kho bãi và là đối tượng được gia hạn thuế. Xin hỏi, việc đã phát sinh doanh thu nhưng chưa đăng ký kinh doanh của công ty có bảo đảm điều kiện được hưởng gia hạn thuế theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP không? Công ty có bắt buộc phải đăng ký bổ sung ngành nghề kinh doanh nói trên để bảo đảm điều kiện gia hạn không?

Chúng tôi là doanh nghiệp cổ phần do Nhà nước sở hữu trên 50% vốn điều lệ. Hiện doanh nghiệp đang có tích lũy Quỹ đầu tư phát triển và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. Nay chúng tôi muốn sử dụng các nguồn vốn trên để tăng vốn điều lệ của doanh nghiệp, tuy nhiên, qua rà soát quy định pháp luật về đầu tư vốn Nhà nước tại công ty cổ phần, chúng tôi đang gặp vướng mắc trong việc áp dụng Nghị định 91/2015/NĐ-CP và Thông tư 219/2015/TT-BTC, cụ thể:

– Điểm a Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 219/2015/TT-BTC quy định về trường hợp đầu tư vốn Nhà nước tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên: “Căn cứ hồ sơ đề nghị đầu tư bổ sung thêm vốn điều lệ tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt và sau khi Nhà nước đã thực hiện đầu tư bổ sung vốn (kể cả trường hợp sử dụng cổ tức, lợi nhuận được chia theo phần vốn Nhà nước để đầu tư bổ sung); hoặc trường hợp công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên sử dụng các nguồn lợi nhuận sau thuế, quỹ đầu tư phát triển, thặng dư vốn cổ phần (đối với công ty cổ phần), nguồn quỹ khác, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên tăng vốn điều lệ theo quy định của pháp luật.

– Điều 13 và Điều 14 Nghị định số 91/2015/NĐ-CP về trình tự, thủ tục lập hồ sơ, cấp vốn đầu tư bổ sung vốn Nhà nước tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên quy định nguồn vốn đầu tư bổ sung vốn Nhà nước để duy trì tỷ lệ vốn góp của Nhà nước tại các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên bao gồm: Nguồn vốn từ ngân sách Nhà nước; Quỹ hỗ trợ sắp xếp và phát triển doanh nghiệp; cổ tức, lợi nhuận được chia (Điểm đ Khoản 1 Điều 13 và Khoản 2 Điều 14 Nghị định số 91/2015/NĐ-CP). Nghị định số 91/2015/NĐ-CP không có quy định về trường hợp công ty cổ phần có vốn Nhà nước sử dụng các nguồn lợi nhuận sau thuế, quỹ đầu tư phát triển, thặng dư vốn cổ phần, nguồn quỹ khác để tăng vốn điều lệ.

Như vậy, căn cứ quy định tại Điều 13, Điều 14 Nghị định số 91/2015/NĐ-CP và Điều 2 Thông tư số 219/2015/TT-BTC, có thể hiểu là việc công ty cổ phần có vốn Nhà nước sử dụng các nguồn lợi nhuận sau thuế, quỹ đầu tư phát triển, thặng dư vốn cổ phần, nguồn quỹ khác để tăng vốn điều lệ không thuộc trường hợp đầu tư bổ sung vốn Nhà nước tại công ty cổ phần theo quy định tại Nghị định số 91/2015/NĐ-CP hay không? Theo đó, việc tăng vốn điều lệ của các công ty cổ phần trong trường hợp này áp dụng theo quy định nào? Đề nghị có hướng dẫn về điều kiện, trình tự, thủ tục tăng vốn điều lệ từ các nguồn lợi nhuận sau thuế, quỹ đầu tư phát triển, thặng dư vốn cổ phần, nguồn quỹ khác (ngoài cổ tức và lợi nhuận được chia) tại các công ty cổ phần có vốn Nhà nước?