Kính gửi Bộ tài chính, Tổng cục Thuế: Công ty tôi sản xuất thức ăn chăn nuôi gia xúc thuộc diện nộp thuế TNDN. Trong quá trình hoạt động có mở trang trại chăn nuội lơn, bò ở địa bàn khó khăn được miễn thuế TNDN. Vậy khi xuất thức ăn chăn nuôi mà chúng tôi tự sản xuất chuyển đến trang trại chúng tôi có phải viết hóa đơn bán ra hay không? Tính thuế TNDN như thế nào cho phần cám xuất dùng nội bộ đó?  Xin cảm ơn.

Tôi đang làm kế toán đơn vị hành chính tại tỉnh. Tự chủ thực hiện theo Nghị định 117/2013/NĐ-CP năm 2013. Tôi có một số nội dung cần được giải đáp như sau: 1. Trong năm đơn vị tôi được giao thêm một phần kinh phí không tự chỉ để trang trải cho hoạt động sự nghiệp mang tính chất không thường xuyên, trong đó có chi cho việc đi dự tập huấn, bồi dưỡng theo các văn bản triệu tập của Bộ. Công chức tham dự thường đi bồi dưỡng rất nhiều ngày, đi bằng phương tiện máy bay hoặc tàu hỏa (vì Bộ triệu tập thường đi tới các TP thuộc Trung ương: Hà Nội, Đà Đẳng, Hồ chí Minh…). Căn cứ vào thông tư 36 năm 2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi đào tạo bồi dưỡng thì chỉ được thanh toán " Chi hỗ trợ một phần tiền ăn cho học viên trong thời gian đi học tập trung" cho học viên. Như vậy thời gian học viên đi trên đường có được chi hỗ trợ tiền ăn hay không, định mức chi có được vận dụng chi phụ cấp lưu trú theo Thông tư 40 năm 2017 củ BTC không? đơn vị tôi chi trả từ nguồn kinh phí không thường xuyên có phù hợp hay không? vì TT 36 quy định " Căn cứ địa điểm tổ chức lớp học và khả năng ngân sách, các cơ quan, đơn vị cử cán bộ, công chức, viên chức đi học sử dụng từ nguồn kinh phí chi thường xuyên và nguồn kinh phí hợp pháp khác để hỗ trợ cho CBCC được cử đi đào tạo, bồi dưỡng các khoản chi phí nêu trên đảm bảo nguyên tắc: Các khoản chi hỗ trợ này phù hợp với mức chi hiện hành của Bộ Tài chính quy định chế độ công tác phí, chế độ chi hội nghị." 2. Đối với nội dung Chi phí tổ chức cho học viên đi khảo sát, thực tế theo thông tư 36 năm 2018 của BTC thì đối với tỉnh tôi HĐND quy định chỉ chi hỗ trợ 50% tiền ăn, tiền nghĩ cho những ngày đi thực tế theo quy định công tác phí hiện hành. Thường đơn vị tôi có nhận được một số văn bản mời tham dự học tập kinh nghiệm ở một số tỉnh khác. Như vậy khi cử đi chúng tôi có vận dụng theo quy định đi khảo sát thực tế theo TT 36 năm 2018 của BTC hay vận dụng mức chi công tác phí 100% theo định mức của TT 40 năm 2017 của BTC? Chúng tôi có được sử dụng nguồn kinh phí sự nghiệp (không tự chủ) thanh toán hay nguồn tự chủ để chi hỗ trợ/ 3. Theo quy định đơn vị tự chủ do ngân sách nhà nước đảm bảo toàn bộ thì không được trích lập quỹ phúc lợi, khen thưởng. Nhưng được chi khen thưởng, phúc lợi vào cuối năm nếu có tiết kiệm và có quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ. Như vậy, các khoản quy định chi trong nguồn phúc lợi, khen thưởng cuối năm đơn vị tôi có thể đưa phần trích đó vào tài khoản tiền gửi để quyết định chi hay không hay phải chi trực tiếp từ nguồn kinh phí ngân sách tiết kiệm được? Các khoản chi phúc lợi, khen thưởng ngoài định mức chúng tôi sử dụng từ nguồn kinh phí tự chủ năm trước còn dư chuyển sang có được chi trong năm hay không? hay phải đến đến cuối năm xác định tiết kiệm thì mới được chi? Rất mong được sự giải đáp. Chân thành cảm ơn.

Kính gửi: Bộ tài chính; Tôi đang công tác Đài Phát thanh và Truyền hình Hải Phòng, đơn vị tôi hiện nay đang thực hiện “Tự chủ tài chính đối với đơn vị sự công tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư” (giai đoạn 2017- 2019) theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP của Chính phủ và thực hiện đúng quy định về tính hao mòn, khấu hao tài sản cố định theo Thông tư 45/2018/TT-BTC của Bộ tài chính. Đến nay đơn vị đang xây dựng lại phương án tự chủ giai đoạn tiếp theo (2020-2022) theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP của Chính phủ với phương án “Tự chủ tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên”. Như vậy cho tôi hỏi: với phương án “Tự chủ tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên” đơn vị chúng tôi có phải trích khấu hao tài sản cố định không? Vì theo mục a khoản 2 điều 12 Thông tư 45/2018/TT-BTC của Bộ tài chính có ghi: 2. Các tài sản cố định tại đơn vị sự nghiệp công lập phải trích khấu hao theo quy định tại Điều 16 Thông tư này gồm: a) Tài sản cố định tại đơn vị sự nghiệp công lập tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư; Kính mong Bộ tài chính sớm trả lời vì các Đài Phát thanh và Truyền hình địa phương đang rất khó khăn về tài chính vì nguồn thu dịch vụ thấp và nguồn thu đặt hàng của nhà nước vẫn theo đơn giá 938/QĐ-BTTTT ngày 04/7/2014 (chưa tính đủ chi phí khấu hao tài sản cố định) trong khi đó chi phí khấu hao tài sản của đơn vị rất lớn gây ra mất cân đối thu chi như vậy khó có thể xây dựng phương án tự chủ theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP. Trân trọng cảm ơn./.

Xin hỏi về công khai tài chính: Công khai NS theo Thông tư số 61/2017/TT-BTC và Thông tư số 90/2018/TT-BTC, thì các đơn vị sự nghiệp đã được giao tự chủ chi thường xuyên và không có nguồn thu phí, lệ phí (nguồn thu chính là thu dịch vụ khám chữa bệnh) thì có phải thực hiện công khai Ngân sách không, nếu có thì dùng biểu mẫu nào? Và nếu không thì có quy định nào về công khai đối với các đơn vị này không? Xin Cảm ơn.

Kính gửi Bộ tài chính: Tôi là kế toán trường học công lập trên địa bàn Hà Nội, đơn vị hạch toán kế toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017, tôi có một thắc mắc như sau, kính mong được Bộ tài chính giải đáp: + Năm 2018 khoản thu Học phí của đơn vị được nộp vào TK3712, nhưng sang năm 2019 theo quy định của Kho bạc nhà nước học phí được nộp vào TK3714. + Trong năm 2019 số dư đầu kỳ nguồn Học phí trên TK3712 được Kho bạc nhà nước hướng dẫn làm Phiếu điều chỉnh từ TK3712 sang TK3714 và đơn vị sử dụng Phiếu điều chỉnh này để làm chứng từ hạch toán điều chỉnh tiền gửi nội bộ. Khi hạch toán bút toán điều chỉnh này theo hướng dẫn của TT107 thì số liệu Đối chiếu tiền gửi Kho bạc TK3712 và TK3714 trên phần mềm của đơn vị hoàn toàn đúng với số liệu Đối chiếu của cơ quan Kho bạc xác nhận. + Trong năm 2019 đơn vị thu Học phí và tiếp tục nộp vào tài khoản mới TK3714, như vậy số liệu phát sinh trên Bảng cân đối phát sinh năm 2019 của nguồn học phí sẽ bao gồm số dư đầu kỳ TK3712 được điều chỉnh sang TK3714 cộng (+) với số thu nộp vào kho bạc trong năm 2019. Nhưng khi Phòng tài chính thẩm tra quyết toán năm 2019 của đơn vị xem Bảng cân đối phát sinh lại bảo đơn vị hạch toán sai bút toán điều chỉnh dẫn đến số phát trong kỳ không phản ánh đúng số thu học phí trong năm, mà bị chênh lệch bằng đúng số điều chỉnh từ TK3712 sang TK3714, tôi giải thích rằng Nghiệp vụ điều chỉnh số dư từ TK3712 sang TK3714 sẽ phải làm tăng số phát sinh trên Bảng cân đối phát sinh vì đây là nghiệp vụ điều đỉnh Số dư đầu kỳ được hạch toán trong kỳ dẫn đến có sự lưu chuyển tiền, nó khác với nghiệp vụ điều chỉnh số trong kỳ (điều chỉnh số trong kỳ thì tăng TK này sẽ làm giảm TK kia nên tổng là không thay đổi), Mặt khác phần tiền mặt, tiền gửi trên Bảng cân đối phát sẽ phải có số lưu chuyển tiền do nộp vào rút ra, không thể xem tài khoản tiền mặt, tiền gửi trên Bảng cân đối phát sinh để lấy số liệu phản ánh số thu Học phí của đơn vị trong kỳ được, mà phải xem trên báo cáo quyết toán B01/BCQT thì mới phản ánh đúng số thực thu của đơn vị. Nhưng chuyên viên Phòng tài chính vẫn một mực khẳng định đơn vị hạch toán sai và giải thích rằng số điều chỉnh từ TK3712 sang TK3714 chỉ là giảm từ tài khoản này, tăng tài khoản kia nên không thể làm tăng bảng cân đối phát sinh, mà Bảng cân đối phát sinh chỉ phản ánh số thu và nộp trong kỳ, nên ghi vào Biên bản thẩm tra quyết toán là đơn vị hạch toán sai tiền gửi. Vậy tôi xin hỏi Bộ tài chính đơn vị đang làm đúng hay sai? Xin Bộ cho Email hoặc văn bản trả lời để đơn vị giải thích với cơ quan tài chính? VD số liệu minh họa của đơn vị đang làm: + Số dư đầu kỳ nguồn Học phí ở TK3712 là: 100.000 + Thu Học phí trong năm 2019 là: 50.000.000 Hạch toán trong năm: + Hạch toán điều chỉnh từ TK3712 sang TK3714 theo phiếu điều chỉnh số liệu của Kho bạc: Nợ 1121/ Có 1121: 100.000 + Hạch toán số thu trong kỳ: Nợ 1121/ Có 531: 50.000.000 Số liệu phản ánh trên bảng cân đối phát sinh năm 2019 của TK1121 + Dư Nợ đầu kỳ: 100.000 + Phát sinh Nợ trong kỳ: 100.000 + 50.000.000 = 50.100.000 + Phát sinh Có trong kỳ: 100.000 + Dư Nợ cuối kỳ: 100.000 + 50.100.000 – 100.000 = 50.100.000

Công ty của tôi mới thành lập nên còn nhiều khó khăn và đang nợ BHXH 7 tháng. Trong công ty hiện có khoảng 20 nhân viên cần chốt sổ BHXH và trường hợp nghỉ thai sản cần được giải quyết. Theo tôi tìm hiểu, nếu việc nợ tiền này là do công ty đang trong tình trạng khó khăn thì căn cứ Công văn 856/LĐTBHXH-BHXH của Bộ Lao động-Thương binh và Xã hội: “3. Đối với các doanh nghiệp thực sự gặp khó khăn nợ tiền đóng BHXH thì cho phép doanh nghiệp đóng BHXH cho những người lao động đủ điều kiện hưởng chế độ BHXH, người lao động thôi việc để giải quyết chế độ BHXH và chốt sổ BHXH nhằm bảo đảm quyền lợi cho người lao động theo quy định”. Tôi đã làm công văn gửi cơ quan BHXH nơi công ty đang đóng bảo hiểm để đề nghị đóng tiền cho những nhân viên cần giải quyết chế độ, nhưng cơ quan BHXH không chấp nhận, đề nghị cơ quan chức năng hướng dẫn cách giải quyết đối với trường hợp của công ty tôi.