Kính gửi Quý Bộ. Tôi làm việc tại một đơn vị sự nghiệp công lập, được áp dụng cơ chế tự chủ tài chính theo mức 1 quy định tại Nghị định số 60/2021/NĐ-CP. Cơ quan tôi trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp theo quy định. Cơ quan dự kiến mua sắm tài sản (một số máy điều hòa) với giá trị 500 triệu đồng từ nguồn Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp. Như vậy, việc mua sắm tài sản này có phải thực hiện theo thủ tục đầu tư công như quy định tại Điều 14.3 Nghị định 60 hay không? hay chỉ cần tuân thủ các quy định về mua sắm tài sản theo quy định hiện hành. Tôi xin cảm ơn
1. Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập (Nghị định số 60/2021/NĐ-CP) – Tại Khoản 2 Điều 14 (đối với đơn vị sự nghiệp nhóm 1 và nhóm 2): “1. Kết thúc năm tài chính, sau khi hạch toán đầy đủ các khoản thu, chi thường xuyên giao tự chủ, trích khấu hao tài sản cố định, nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định, phần chênh lệch thu lớn hơn chi thường xuyên giao tự chủ (nếu có), đơn vị sự nghiệp công được sử dụng theo thứ tự như sau:a) Trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: Trích tối thiểu 25%; … đ) Phần chênh lệch thu lớn hơn chi còn lại (nếu có) sau khi đã trích lập các quỹ theo quy định được bổ sung vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp. 2. Sử dụng các Quỹ: a) Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: Để đầu tư xây dựng, cải tạo, nâng cấp, sửa chữa cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc; phát triển năng lực hoạt động sự nghiệp; chi áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật công nghệ; đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho người lao động trong đơn vị; mua bản quyền tác phẩm, chương trình; góp vốn liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước để tổ chức hoạt động dịch vụ sự nghiệp công theo chức năng, nhiệm vụ được giao và các khoản chi khác (nếu có);….”. 2. Điểm e, khoản 2 Điều 2 Thông tư 58/2016/TT-BTC hướng dẫn sử dụng vốn Nhà nước để mua sắm nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của cơ quan nhà nước, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp (Thông tư 58/2016/TT-BTC) : “…2. Nguồn kinh phí mua sắm tài sản, hàng hóa, dịch vụ, gồm:…e) Nguồn kinh phí từ thu hoạt động sự nghiệp, quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ hợp pháp khác theo quy định của pháp luật tại đơn vị sự nghiệp công lập;…”. 3. Thông tư 68/2022/TT-BTC ngày 11/11/2022 của Bộ Tài chính sửa đổi[...]
Kính gửi Bộ Tài chính, Kính nhờ BTC giải đáp vướng mắc liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài theo thông tư 103/2014/TT-BTC chi tiết như sau: Hàng tháng công ty chúng tôi có gửi ra nước ngoài một số mũi khoan đã qua sử dụng để sửa chữa, sau đó tái nhập về Việt Nam theo điều kiện vận chuyển DAP bằng hình thức chuyển phát nhanh qua FedEx. Chúng tôi sẽ phải trả phía nhà thầu nước ngoài 1 khoản chi phí sửa chữa các thiết bị trên. Phí vận chuyển thiết bị từ nước ngoài về nhà máy tại Việt Nam đã được phản ánh chi phí sửa chữa, không được tách riêng trên hóa đơn. Chi phí sửa chữa và vận chuyển các thiết bị trên có thuộc đối tượng phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài không? Xin cảm ơn.
Trường hợp Công ty của độc giả Ngô Thị Vân tiến hành gửi mũi khoan đã qua sử dụng ra nước ngoài để sửa chữa, sau đó bên sửa chữa sẽ gửi mũi khoan về Việt nam theo điều kiện vận chuyển DAP bằng hình thức chuyển phát nhanh qua FedEx về đến nhà máy của Công ty và thu phí sửa chữa bao gồm chi phí vận chuyển thì: – Đối với dịch vụ sửa chữa mũi khoan thực hiện tại nước ngoài và dịch vụ vận chuyển chặng quốc tế của Nhà thầu nước ngoài không thuộc trường hợp áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam. – Đối với dịch vụ vận chuyển chặng nội địa thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt nam theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp phí vận chuyển thiết bị từ nước ngoài về nhà máy tại Việt Nam đã được phản ánh trên chi phí sửa chữa, không được tách riêng trên hóa đơn thì đề nghị Công ty làm việc với nhà cung cấp dịch vụ sửa chữa mũi khoan để xác định chi phí dịch vụ vận chuyển chặng nội địa và thực hiện kê khai, nộp thuế nhà thầu theo quy định.
Tại khoản 2- Điều 7 của thông tư 145/2017/TT-BTC ngày 29/12/2017 có ghi:" Đối với Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi, mức trích tối đa không quá 3 tháng tiền lương, tiền công bình quân thực hiện trong năm của đơn vị. Quỹ tiền lương ngạch, bậc, chức vụ làm cơ sở để tính trích Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi trong năm của đơn vị, bao gồm: – Tiền lương ngạch, bậc, chức vụ và các khoản phụ cấp: Tính trên cơ sở hệ số lương, hệ số phụ cấp chức vụ lãnh đạo, phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có) do Nhà nước quy định của số lượng người làm việc trong đơn vị theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 141/2016/NĐ-CP của Chính phủ và mức tiền lương cơ sở do Chính phủ quy định; tiền lương của lao động hợp đồng từ 01 năm trở lên." – Tiền lương tăng thêm do nâng bậc lương theo niên hạn và nâng bậc lương trước thời hạn của đơn vị theo quy định (nếu có)." Mặt khác, tại khoản c, điều 14- nghị định 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 có ghi: " Trích lập Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi: Tổng hai quỹ tối đa không quá 3 tháng tiền lương, tiền công thực hiện trong năm của đơn vị". Như vậy, theo Nghị định 60 , tiền lương, tiền công thực hiện trong năm có giống cách tính của tiền lương tiền công thực hiện trong năm theo Thông tư 145 nêu trên không ạ! Rất mong được Bộ Tài chính giải đáp thắc mắc. Tôi xin chân thành cảm ơn!
2.1. Điểm c khoản 1 Điều 14 Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập, quy định: “Điều 14. Phân phối kết quả tài chính trong năm 1. Kết thúc năm tài chính, sau khi hạch toán đầy đủ các khoản thu, chi thường xuyên giao tự chủ, trích khấu hao tài sản cố định, nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định, phần chênh lệch thu lớn hơn chi thường xuyên giao tự chủ (nếu có), đơn vị sự nghiệp công được sử dụng theo thứ tự như sau: … c) Trích lập Quỹ khen thưởng và Quỹ phúc lợi: Tổng hai quỹ tối đa không quá 3 tháng tiền lương, tiền công thực hiện trong năm của đơn vị; …” 2.2. Ngày 16/9/2022, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 56/2022/TT-BTC hướng dẫn một số nội dung về cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập, sử lý tài sản, tài chính khi tổ chức lại, giải thể đơn vị sự nghiệp công lập (Thông tư này hướng dẫn một số nội dung về cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập theo quy định tại Nghị định số 60/2021/NĐ-CP), trong đó khoản 1 Điều 10 (Phân phối kết quả tài chính trong năm) quy định: “ Điều 10. Phân phối kết quả tài chính trong năm Kết thúc năm tài chính, sau khi hạch toán đầy đủ các khoản thu, chi thường xuyên giao tự chủ, trích khấu hao tài sản cố định (nếu có), nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước, trích lập nguồn cải cách tiền lương theo quy định, phần chênh lệch thu lớn hơn chi thường xuyên giao tự chủ (nếu có), đơn vị sự nghiệp công được sử dụng theo quy định tại Điều 14 (áp dụng đối với đơn vị nhóm 1, nhóm 2), Điều 18 (áp dụng đối với đơn vị nhóm 3) và Điều 22 (áp dụng đối với đơn vị nhóm 4) Nghị định số 60/2021/NĐ-CP. Thông tư này quy định một số nội dung cụ thể như sau: 1. Trong thời gian Chính phủ chưa ban hành chế độ tiền lương mới theo Nghị quyết số 27-NQ/TW ngày 21 tháng 5 năm 2018 của Hội nghị lần thứ bảy Ban Chấp hành Trung ương khóa XII về[...]
Kính gửi Bộ Tài Chính Tôi có câu hỏi muốn nhờ được giải đáp như sau: Theo Điều 10, Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, sửa đổi, bổ sung điểm c Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; Theo điểm c khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính quy định về việc thanh toán hàng hóa trả chậm; Năm 2020, 2021 Công ty chúng tôi có các hoá đơn quá hạn thanh toán trên hợp đồng, qua năm 2022 chúng tôi đã thanh toán hết những hoá đơn đó bằng chứng từ thanh toán qua ngân hàng, Công ty chúng tôi có phải làm Phụ lục gia hạn thời gian thanh toán trên hợp đồng đến năm 2022 mới được tính thuế GTGT khấu trừ hay chỉ cần thoả thuận qua điện thoại với đối tác. Kính mong Bộ Tài Chính hướng dẫn cho Công ty chúng tôi để làm đúng theo các Thông tư đã ban hành. Xin chân thành cảm ơn!
– Căn cứ khoản 10, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016) sửa đổi, bổ sung Điều 15, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau: “1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này. 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản[...]
Kính gửi Bộ Tài chính. Cơ quan tôi là đơn vị sự nghiệp, có nhiều tài sản hình thành từ nguồn ngân sách Nhà nước. Hiện nay, số tài sản này trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ tại đơn vị. Khi trích khâu hao tài sản cố định, đơn vị hạch toán: Nợ TK 6423, Có TK 214. Cuối kỳ kết chuyển số khấu hao TSCĐ trên, đơn vị hạch toán: Nợ TK 3661, Có TK 5111. Sau đó xác định kết quả kinh doanh sẽ có số thặng dư hoạt động hành chính sự nghiệp chính là số tiền khấu hao này. Đơn vị phân bổ số thặng dư này vào Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp có đúng không mong Quý Bộ trả lời để đơn vị được rõ hơn. Cũng có một số ý kiến cho rằng cuối kỳ kết chuyển số khấu hao TSCĐ này nên hạch toán Nợ TK3661, Có TK 43141 như vậy có đúng không?
Nội dung thư độc giả hỏi về hạch toán trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ tại đơn vị sự nghiệp công lập theo quy định của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính. Về vấn đề này Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý kiến như sau: Theo quy định tại Khoản 2, Điều 8, Nghị định 60/2021/NĐ-CP quy định cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập: “Đơn vị sự nghiệp công phải trích khấu hao và tính hao mòn tài sản cố định theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công. Số tiền trích khấu hao tài sản cố định được bổ sung Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị”. Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, tại Phụ lục số 02, phần hướng dẫn hạch toán kế toán các tài khoản 366, 431,… đã hướng dẫn hạch toán các bút toán liên quan đến hao mòn, khấu hao TSCĐ của đơn vị hành chính, sự nghiệp. Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp TSCĐ hình thành từ quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ tại đơn vị sự nghiệp công lập, cuối năm sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển có liên quan, số tiền trích khấu hao tài sản cố định phải được hạch toán vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị, ghi Nợ TK 43142/ Có TK 43141. Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện./.
Tôi hiện đang công tác tại Phòng Tài chính – Kế hoạch của địa phương (huyện Chư Pưh, tỉnh Gia Lai), tôi có một số nội dung cần được hướng dẫn như sau:
Theo tôi được biết hàng năm các cán bộ phụ trách công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán các công trình thuộc dự án đầu tư cấp huyện làm chủ đầu tư được hưởng chế độ phục vụ cho việc thẩm tra, phê duyệt quyết toán công trình hàng năm theo một tỷ lệ nhất định.
Tuy nhiên, cũng làm công việc xét duyệt và thẩm định quyết toán ngân sách hàng năm (đối với nguồn chi thường xuyên và chi không thường xuyên) theo quy định phải thực hiện tại Thông tư 137/2017/TT-BTC quy định xét duyệt, thẩm định, thông báo và tổng hợp quyết toán năm nhưng bộ phận của tôi đang thực hiện lại không được quy định rõ ràng về việc được hưởng chế độ như bộ phận nêu trên.
Cho tôi hỏi, tại sao lại có sự phân biệt đó trong khi trách nhiệm về công việc như nhau và hiện tại có văn bản nào quy định về nội dung tôi đang thắc mắc không?
1. Về việc quản lý, thanh toán, quyết toán dự án sử dụng vốn đầu tư công: Hiện nay được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 của Chính phủ và Thông tư số 96/2021/TT-BTC ngày 11/11/2021 của Bộ Tài chính quy định về hệ thống mẫu biểu sử dụng trong công tác quyết toán. Tại Điều 46 Nghị định số 99/2021/NĐ-CP quy định về chi phí kiểm toán độc lập và chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán đã quy định về: (i) Chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán (điểm c khoản 1) và (ii) Nội dung chi cho công tác thẩm tra và phê duyệt quyết toán gồm: Chi trực tiếp cho công tác thẩm tra quyết toán, phê duyệt quyết toán; Chi trả cho các chuyên gia hoặc tổ chức tư vấn thực hiện thẩm tra quyết toán trong trường hợp cơ quan chủ trì thẩm tra quyết toán ký kết hợp đồng theo thời gian với các chuyên gia hoặc thuê tổ chức tư vấn; Chi công tác phí, văn phòng phẩm, dịch thuật, in ấn, hội nghị, hội thảo, mua sắm máy tính hoặc trang thiết bị phục vụ công tác thẩm tra và phê duyệt quyết toán; Các khoản chi khác có liên quan đến công tác thẩm tra quyết toán, phê duyệt báo cáo quyết toán (điểm b khoản 2). 2. Về việc xét duyệt, thẩm định, thông báo và tổng hợp quyết toán năm (đối với nguồn chi thường xuyên và chi không thường xuyên): Hiện nay được thực hiện theo quy định của pháp luật về NSNN (Luật NSNN, Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật NSNN và Thông tư số 137/2017/TT-BTC ngày 25/12/2017 của Bộ Tài chính quy định xét duyệt, thẩm định, thông báo và tổng hợp quyết toán năm. Theo đó, việc xét duyệt, thẩm định, thông báo và tổng hợp quyết toán năm là trách nhiệm của các cơ quan đơn vị (gồm: (i) đơn vị dự toán cấp trên, (ii) đơn vị dự toán cấp I và (iii) cơ quan tài chính các cấp) và là việc thường xuyên hàng năm của các cơ quan đơn vị. Kinh phí phục vụ việc xét duyệt, thẩm định quyết toán ngân NSNN được bố trí trong dự toán chi thường xuyên của các cơ quan, đơn[...]