Các chi phí phát sinh liên quan đến dịch COVID-19 có được trừ khi tính thuế TNDN 2021? (Ảnh minh họa)
Trước bối cảnh tình hình dịch Covid-19 tiếp tục diễn biến hết sức phức tạp, các doanh nghiệp trên cả nước nói chung và trên địa bàn Thành phố nói riêng đã và đang bị ảnh hưởng nặng nề và gặp rất nhiều khó khăn.
Để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, hỗ trợ doanh nghiệp ổn định sản xuất, kinh doanh do tác động tiêu cực của dịch Covid-19, Chính phủ, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đã ban hành một số Nghị định, Công văn hướng dẫn về việc xác định các khoản chi phí liên quan đến hoạt động phòng, chống dịch Covid-19. Kỳ quyết toán thuế TNDN 2021 đang đến gần, Cục Thuế TP Hà Nội xin lưu ý tới các doanh nghiệp, tổ chức về các khoản chi phí nêu trên để doanh nghiệp, người nộp thuế thực hiện theo đúng quy định, cụ thể như sau:
Thứ nhất, chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền, hiện vật cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 tại Việt Nam:
Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của kỳ tính thuế TNDN năm 2021 đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền, hiện vật cho các hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 tại Việt Nam thông qua các đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ quy định tại Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 của Chính phủ (như UB MTTQ VN các cấp, các cơ sở y tế, các cơ sở cách ly tập trung, các cơ quan đơn vị có chức năng huy động tài trợ, quỹ phòng chống dịch COVID-10 các cấp, …)
Hồ sơ xác định khoản chi ủng hộ, tài trợ gồm có: Biên bản xác nhận ủng hộ, tài trợ theo mẫu ban hành kèm theo Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 của Chính phủ hoặc văn bản, tài liệu (hình thức giấy hoặc điện tử) xác nhận khoản chi ủng hộ, tài trợ có chữ ký, đóng dấu của người đại diện doanh nghiệp là bên ủng hộ, tài trợ và đại diện của đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ; kèm theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật của khoản ủng hộ, tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật.
Thứ hai, chi phí cách ly y tế, chi phí xét nghiệm Covid-19:
Đối với các khoản chi phí cách ly y tế do dịch Covid – 19 ở trong nước và tại nước ngoài đối với trường hợp đi công tác tại nước ngoài (chi phí tiền ăn, tiền ở; chi phí xét nghiệm Covid – 19; chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh vào Việt Nam hoặc từ nơi phát hiện đối tượng phải thực hiện cách ly y tế đến cơ sở cách ly y tế; chi phí phục vụ nhu cầu sinh hoạt trong những ngày cách ly y tế; …) để thực hiện theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và các khoản chi phí xét nghiệm Covid – 19 hoặc mua kit xét nghiệm Covid – 19 cho người lao động, chi phí mua các thiết bị cho người lao động nhằm bảo vệ người lao động khỏi nguy cơ lây nhiễm trong quá trình làm việc và các chi phí ăn, ở của người lao động ở tại doanh nghiệp hoạt động theo phương án "3 tại chỗ" thì các khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi thuế thu nhập doanh nghiệp.
(Tham khảo Công văn 4110/TCT-DNNCN ngày 27/10/2021 của Tổng cục Thuế)
Cục Thuế TP Hà Nội xin lưu ý các khoản chi phí nêu trên phản ánh thực tế phát sinh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật.
Thứ ba, chi khấu hao tài sản cố định trong hoạt động SXKD bị tạm ngừng do ảnh hưởng của dịch Covid-19
Trường hợp, do ảnh hưởng của dịch covid-19 dẫn tới nhu cầu thị trường sụt giảm, doanh nghiệp gặp khó khăn phải tạm dừng hoạt động một số tài sản cố định dưới 9 tháng trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì thuộc trường hợp tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ quy định tại điểm 2.2 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu
(Tham khảo Công văn số 12452/BTC-TCT ngày 29/10/2020 của Bộ Tài chính)
Cục Thuế TP Hà Nội thông tin để các tổ chức, doanh nghiệp, người nộp thuế trên địa bàn biết và hãy truy cập các kênh sau để cập nhật các thông tin mới nhất:
Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế – Cục Thuế TP Hà Nội
Địa chỉ: G23-24 Nguyên Hồng, Thành Công, Ba Đình, Hà Nội.
* Website: http://hanoi.gdt.gov.vn
* Youtube: https://youtu.be/p5TtgGMY894.
*Fanpage:https://www.facebook.com/Cục-Thuế-TP-Hà-Nội-Phòng-Tuyên-truyền-Hỗ-trợ-NNT-102930421683296/
* Email: phttt.han@gdt.gov.vn
Cục Thuế TP Hà Nội