Kính gửi Bộ Tài chính, hiện nay Bộ đã ban hành thông tư 56/2022/TT-BTC ngày 16/9/2022 hướng dẫn nội dung về cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập; xử lý tài sản, tài chính khi tổ chức lại, giải thể đơn vị sự nghiệp công lập. Trong đó có đưa ra ví dụ 1, Mục A, Phụ lục 1 kèm theo thông tư như sau: A. Ví dụ về việc xác định mức tư bảo đảm chi thường xuyên của đơn vị sự nghiệp công trong lĩnh vực giáo dục đào tạo, giáo dục nghề nghiệp 1. Ví dụ 1: Cơ sở giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông Y: a) Các nguồn thu xác định mức độ tự chủ như sau (A): – Ngân sách nhà nước cấp bù kinh phí cho cơ sở để thực hiện chính sách miễn, giảm học phí là 1.000 triệu đồng; – Thu học phí là 2.000 triệu đồng; – Thu hoạt động dịch vụ sự nghiệp công không sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) là 1.200 triệu đồng (các hoạt động phục vụ bán trú, câu lạc bộ). Chi phí để đảm bảo cho hoạt động dịch vụ sự nghiệp công không sử dụng NSNN là 1.000 triệu đồng (trong đó bao gồm chi tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản đóng góp theo lương cho 6 người hưởng lương từ nguồn thu dịch vụ không sử dụng NSNN). Chênh lệch thu lớn hơn chi từ hoạt động dịch vụ là 200 triệu đồng. Như vậy, tổng cộng các nguồn thu của cơ sở Y để xác định phương án tự chủ là 3.200 triệu đồng (1.000 + 2.000 + 200). b) Các khoản chi thường xuyên giao tự chủ (B), gồm: – Chi tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản đóng góp theo lương theo số người được giao làm nhiệm vụ hoặc số lượng vị trí việc làm được phê duyệt[1]: 4.000 triệu đồng (trong đó hưởng lương từ NSNN là 30 người, hưởng lương từ nguồn thu là 14 người (20 người – 6 người)); – Chi hoạt động chuyên môn, quản lý, chi mua sắm, sửa chữa tài sản thường xuyên và các khoản chi thường xuyên khác: 1.700 triệu đồng. Như vậy, tổng cộng các khoản chi thường xuyên trong năm là 5.700 triệu đồng. c) Mức tự bảo đảm chi thường xuyên (A/B) được xác định như sau: 3.200 triệu đồng/5.700 triệu đồng x 100% = 56,1%. Như vậy, cơ sở giáo dục Y được phân loại là đơn vị sự nghiệp công tự bảo đảm một phần chi thường xuyên (đơn vị nhóm 3). d) Xác định mức kinh phí NSNN hỗ trợ chi thường xuyên là: 5.700 triệu đồng – 3.200 triệu đồng = 1.500 triệu đồng. Tuy nhiên, tại điểm b khoản 3 Điều 3 Thông tư số 46/2019/TT-BTC quy định: “Đối với số thu học phí chính quy: sử dụng tối thiểu 40% số thu được để lại theo chế độ tính trên toàn bộ số thu học phí (bao gồm cả kinh phí được ngân sách nhà nước cấp bù học phí theo quy định)”. Do đó, trong trường hợp xác định 40% số thu học phí để thực hiện CCTL là nguồn thu xác định mức độ tự chủ (A) thì các đơn vị trường học sẽ thiếu đúng số 40% số thu học phí để thực hiện các nhiệm vụ chi thường xuyên. Đối với số chênh lệch nói trên chưa được hướng dẫn để xử lý. Kính mong quý Bộ quan tâm, sớm giải đáp thắc mắc để đơn vị thực hiện đúng quy định. Xin chân thành cảm ơn.

Kính gửi Quý bộ. Tôi đang công tác tại đơn vị sự nghiệp thuộc Trung tâm TT-VH-TT thuộc nhóm 4. Cuối năm 2021, đơn vị tiết kiệm được khoản kinh phí từ nguồn kinh phí thường xuyên giao tự chủ để chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ viên chức tại đơn vị. Tôi thực hiện chi thu nhập tăng thêm theo quy chế chi tiêu nội bộ như sau:

Hệ số chia thêm cho tất cả cán bộ viên chức là 0,1 (kể cả viên chức đã luân chuyển, nghỉ hưu), hệ số đánh giá xếp loại theo kết quả A, B tương ứng hệ số xếp loại A = 1, B = 0,8 là đối với viên chức có mặt đến thời điểm 31/12, còn đối với viên chức luân chuyển công tác, nghỉ hưu không xếp loại tại đơn vị thì có hệ số = 1/2 hệ số loại A là do họp cơ quan tập thể thống nhất xếp loại hệ số dựa trên nguyên tắc hiệu quả công tác của các viên chức đã luân chuyển, nghỉ hưu.

Nhưng khi quyết toán, thanh tra yêu cầu đơn vị tôi phải chi trả thu nhập tăng thêm cho viên chức đã luân chuyển, nghỉ hưu trong năm bằng với viên chức xếp loại A là hệ số xếp loại = 1 với lý do là đơn vị tôi không có cơ sở gì để xếp loại số viên chức luân chuyển và nghỉ hưu với hệ số = 1/2 hệ số xếp loại A.

Vậy, cách chi thu nhập tăng thêm tại đơn vị đã phù hợp chưa? Yêu cầu của thanh tra là phải chi thêm cho các viên chức đã luân chuyển, nghỉ hưu đồng đều với các viên chức xếp loại A có mặt đến 31/12 là đúng hay không? 

Kính hỏi Quý Bộ? Hiện nay, cách tính các chi phí của một dự án đầu tư xây dựng theo tuần tự như sau:

– Chi phí xây dựng;

– Chi phí quàn lý dự án;

– Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng;

– Chi phí khác gồm: Chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán; Chi phí kiểm toán độc lập;

– Chi phí dự phòng

Theo Điều 46 Nghị định 99/2021/NĐ-CP quy định chi phí kiểm toán độc lập và chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán được tính là chi phí tối đa, được xác định trên cơ sở giá trị cần thêu kiểm toán của dự án, dự án thành phần, tiểu dự án, công trình, hạng mục công trình độc lập nhân với hệ số.

Tôi xin hỏi, đối với công trình lập dự án đầu tư chi phí cho thẩm tra và kiểm toán độc lập là chi phí của tổng dự án đầu tư XDCT có trừ dự phòng phí hay không trừ dự phòng phí? Đối với công trình lập báo cao kinh tế kỹ thuật sẽ thực hiện bước lập dự toán chuẩn bị đầu tư thì cách tính chi phí thẩm tra và kiểm toán độc lập sẽ thực hiện như lập dự án?

Kính gửi Bộ Tài chính, Công ty chúng tôi có tên là Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Bình Dương, MST 3700149547, địa chỉ tại số 01 đường Huỳnh Văn Nghệ, phường Phú Lợi, TP. Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương. Theo Công văn số 1166/TCT-TNCN ngày 21/3/2016 của Tổng Cục thuế về việc hướng dẫn về thuế TNCN đối với tiền công tác phí, tiền điện thoại có nêu: "Về khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân: Trường hợp khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân nếu được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân là thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp đơn vị chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN." thì hiện tại Công ty chúng tôi có thực hiện khoán chi tiền điện thoại cho cán bộ quản lý hàng tháng, đối tượng và mức khoán cụ thể được quy định tại Quy chế chi tiêu nội bộ của Công ty, cuối tháng Công ty lập danh sách và thực hiện thanh toán. Như vậy khoản khoán chi tiền điện thoại hàng tháng theo Quy chế chi tiêu nội của Công ty như trên có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và có là thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN? Rất mong nhận được sự phản hồi của Bộ Tài chính để chúng tôi có cơ sở thực hiện đúng quy định. Trân trọng cám ơn!

Kính gửi Bộ tài chính: Căn cứ khoản 3 điều 4 Thông tư số 122/2021/TT-BTC. Năm 2022 các địa phương thực hiện tạo nguồn để tích lũy thực hiện cải cách chính sách tiền lương giai đoạn 2022-2025 trong đó có 70% tăng thu ngân sách địa phương năm 2021 thực hiện so với dự toán được cấp có thẩm quyền giao. Vậy cho tôi hỏi Phòng TC-KH nơi tôi công tác khi thẩm tra, xét duyệt báo cáo quyết toán năm 2021, tính 70% số thu kết dư ngân sách năm 2021 để thực hiện cải cách tiền lương có đúng quy định không? ( Năm 2021 đơn vị đã thực hiện để lại 70% tăng thu ngân sách địa phương năm 2020 so với dự toán để tạo nguồn cải cách tiền lương năm 2021). Và hiểu như thế nào là tăng thu ngân sách năm 2021 (có bao gồm thu kết dư ngân sách từ năm 2020 chuyển sang 2021) hay không? Kính mong Bộ Tài Chính giải đáp.

Kính gửi Bộ Tài Chính. Theo quy định của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP: "Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”. Trường hợp khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng nhưng trên Hóa đơn bán hàng không thể hiện số tiền được giảm (được sự đồng ý của Bên mua và Bên bán) thì Hóa đơn này có hợp lệ không ạ? Kính mong Bộ Tài chính giải đáp thắc mắc này. Xin trân trọng cám ơn!