Kính gửi Bộ Tài chính , tôi hiện công tác tại Sở Tài chính Quảng Nam tôi có vấn đề thắc mắc như sau: Hiện nay, tỉnh Quảng Nam để thuận tiện trong quản lý thanh toán vốn đầu tư có quy định trong cơ chế điều hành như sau:" Căn cứ vào kết quả thẩm tra, phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành (QĐ phê duyệt hoặc báo cáo thẩm tra của cơ quan thẩm tra) chủ đầu tư chịu trách nhiệm: Phối hợp với KBNN lâp thủ tục xử lý bù trừ vốn thừa, vốn thiếu giữa các hạng mục, công việc trong cùng dự án, công trình" Đầu năm 2020, theo quy định tại điểm đ, khoản 1 điều 26 Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính "Khi dự án hoàn thành được phê duyệt quyết toán, trường hợp số vốn được quyết toán thấp hơn số vốn đã thanh toán cho dự án, chủ đầu tư có trách nhiệm thu hồi của nhà thầu hoặc nhà cung cấp để nộp về ngân sách nhà nước số vốn đã thanh toán thừa; trường hợp số vốn được quyết toán cao hơn số vốn đã thanh toán cho dự án, chủ đầu tư có trách nhiệm thanh toán tiếp cho nhà thầu hoặc nhà cung cấp theo giá trị quyết toán được phê duyệt khi có kế hoạch vốn." Kho bạc Nhà nước Trung Ương chỉ đạo Kho bạc Nhà nước Quảng Nam không thực hiện thanh toán bù trừ các hạng mục công việc, hạng mục công trình trong cùng một dự án, công trình khi dự án hoàn thành được phê duyệt quyết toán. Do đó, đề nghị Bộ Tài chính cho ý kiến về việc có được bù trừ giữa các hạng mục công việc, hạng mục công trình trong cùng một dự án, công trình hay không?
Tại điểm d khoản 1 Điều 26 Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước quy định trách nhiệm của chủ đầu tư như sau: “d) Khi dự án hoàn thành được phê duyệt quyết toán, trường hợp số vốn được quyết toán thấp hơn số vốn đã thanh toán cho dự án, chủ đầu tư có trách nhiệm thu hồi của nhà thầu hoặc nhà cung cấp để nộp về ngân sách nhà nước số vốn đã thanh toán thừa; trường hợp số vốn được quyết toán cao hơn số vốn đã thanh toán cho dự án, chủ đầu tư có trách nhiệm thanh toán tiếp cho nhà thầu hoặc nhà cung cấp theo giá trị quyết toán được phê duyệt khi có kế hoạch vốn.” Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước thực hiện theo quy định tại Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 và Quyết định số 6973/QĐ-KBNN ngày 10/12/2019 của Kho bạc Nhà nước. Bộ Tài chính có ý kiến để Quý Độc giả biết và thực hiện theo đúng quy định./.
Kính gửi: Bộ Tài chính, Liên quan đến Thông tư 48/2019/TT-BTC về việc trích lập dự phòng, Tôi có một số câu hỏi mong Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:
1. Về việc trích lập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư: – Theo điều 5 của thông tư 48, đối tượng trích lập dự phòng bao gồm 2 đối tượng là các khoản đầu tư chứng khoán và các khoản đầu tư khác. Trường hợp công ty con của tôi có đăng ký giao dịch trên upcom thì thuộc đối tượng nào?(theo quy định của TT 228 trước đây là 2 đối tượng là đầu tư chứng khoán và đầu tư dài hạn). Giá giao dịch tại ngày 31/12/2019 của công ty con này thấp hơn giá sổ sách , như vậy theo TT48 tôi có được trích dự phong không?
2. Về dự phòng nợ phải thu khó đòi: – Mức trích lập dự phòng 30% đối với khoản nợ từ 6 tháng đến dưới 1 năm. Nguyên tắc trích lập dự phòng là các khoản nợ từ 6 tháng trở lên. Như vậy, nếu khoản nợ phải thu của tôi tính đến ngày 31/12/2019 quá hạn đúng 6 tháng, tôi có được trích lập dự phòng theo TT48 hay không? (theo TT228 trước đây mức tricchs 30% đối với khoản nợ từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm)? Rất mong BTC hướng dẫn sớm để tôi thực hiện quyết toán thuế theo đúng thời hạn quy định. Trân trọng
1. Về việc trích lập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư: – Theo điều 5 của thông tư 48, đối tượng trích lập dự phòng bao gồm 2 đối tượng là các khoản đầu tư chứng khoán và các khoản đầu tư khác. Trường hợp công ty con của tôi có đăng ký giao dịch trên upcom thì thuộc đối tượng nào?(theo quy định của TT 228 trước đây là 2 đối tượng là đầu tư chứng khoán và đầu tư dài hạn). Giá giao dịch tại ngày 31/12/2019 của công ty con này thấp hơn giá sổ sách , như vậy theo TT48 tôi có được trích dự phong không?
2. Về dự phòng nợ phải thu khó đòi: – Mức trích lập dự phòng 30% đối với khoản nợ từ 6 tháng đến dưới 1 năm. Nguyên tắc trích lập dự phòng là các khoản nợ từ 6 tháng trở lên. Như vậy, nếu khoản nợ phải thu của tôi tính đến ngày 31/12/2019 quá hạn đúng 6 tháng, tôi có được trích lập dự phòng theo TT48 hay không? (theo TT228 trước đây mức tricchs 30% đối với khoản nợ từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm)? Rất mong BTC hướng dẫn sớm để tôi thực hiện quyết toán thuế theo đúng thời hạn quy định. Trân trọng
1. Tại Điểm a Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 8/8/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc trích lập và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng tại doanh nghiệp quy định: “1. Các khoản đầu tư chứng khoán: a. Đối tượng lập dự phòng là các loại chứng khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành theo quy định của pháp luật chứng khoán mà doanh nghiệp đang sở hữu tại thời điếm lập báo cáo tài chính năm có đủ các điều kiện sau: – Là chứng khoán niêm yết hoặc đăng ký giao dịch trên thị trường chứng khoán trong nước mà doanh nghiệp đang đầu tư. – Là chứng khoán được tự do mua bán trên thị trường mà tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm giá chứng khoán thực tế trên thị trường thấp hơn giá trị của khoản đầu tư chứng khoán đang hạch toán trên sổ kế toán.” Đề nghị độc giả căn cứ theo quy định để thực hiện trích lập dự phòng khoán đầu tư chứng khoán tại doanh nghiệp. 2. Tại Khoản 1, 2 Điều 6 Thông tư số 48/2019/TT-BTC về dự phòng nợ phải thu khó đòi quy định: “1. Đối tượng lập dự phòng là các khoản nợ phải thu (bao gồm cả các khoản doanh nghiệp đang cho vay và khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch trên thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp đang sở hữu) đã quá hạn thanh toán và các khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có khả năng doanh nghiệp không thu hồi được đúng hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau: a) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả baogồm: – Một trong số các chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; – Bản thanh lý hợp đồng (nếu có); – Đối chiếu công nợ; trường hợp không có đối chiếu công nợ thì phải có văn bản đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ hoặc văn bản đòi nợ do doanh nghiệp đã gửi (có[...]
Đơn vị của tôi được 1 doanh nghiệp thuê tư vấn về phân tích mẫu và giám sát môi trường. Trong quá trình hoạt động doanh nghiệp này bị thua lỗ, đã có quyết định của tòa về phá sản nhưng còn nợ tiền của đơn vị tôi 400 triệu đồng. Đơn vị tôi đã xuất hóa đơn và khai thuế. Xin hỏi, số tiền doanh nghiệp nợ đơn vị tôi có được đưa vào chi phí để quyết toán năm không?
Cục Thuế tỉnh Quảng Nam trả lời vấn đề này như sau: Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 15/2014/TT-BTC) như sau: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: …2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: …2.19. Trích lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng: … dự phòng nợ phải thu khó đòi,…” Căn cứ Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 8/8/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc trích lập và xử lý các khoản dự phòng tại doanh nghiệp, tại khoản 1 Điều 1 quy định: “1. Thông tư này hướng dẫn việc trích lập và xử ký các khoản dự phòng …., dự phòng tổn thất nợ phải thu khó đòi… làm cơ sở xác định khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.” Khoản 3 Điều 2 quy định: “3. Dự phòng nợ phải thu khó đòi: là dự phòng phần giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán và khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có khả năng không thu hồi được đúng hạn.” Khoản 1 Điều 3 quy định: “1. Các khoản dự phòng quy định tại Thông tư này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp trong kỳ báo cáo năm để bù đắp tổn thất có thể xảy ra trong kỳ báo cáo năm sau; …” Khoản 1, khoản 2 Điều 6 quy định: “1. Đối tượng lập dự phòng là các khoản nợ phải thu (…) đã quá hạn thanh toán và các khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có khả năng doanh nghiệp không thu hồi được đúng hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau: a) Phải có chứng từ gốc[...]
Khoản 3, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định, “Tưới, tiêu nước; cày, bừa; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạt sản phẩm nông nghiệp” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Tại Khoản 4, Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC: “Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng được quy định tại khoản 3 Điều 4 Thông tư này)” thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%. Tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC: “Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.” Tuy nhiên, trong Thông tư số 219/2013/TT-BTC lại không nêu định nghĩa nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp và nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp là như thế nào. Xin được hướng dẫn để thống nhất cách hiểu về vấn đề trên nhằm xác định chính xác thuế suất thuế GTGT của hoạt động nạo vét kênh.
Bộ Tài chính trả lời như sau: Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Luật Thủy lợi số 08/2017/QH14 ngày 19/6/2017 của Quốc Hội quy định: “Điều 2. Giải thích từ ngữ Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: … 4. Thủy lợi nội đồng là công trình kênh, mương, rạch, đường ống dẫn nước tưới, tiêu nước trong phạm vi từ điểm giao nhận sản phẩm, dịch vụ thủy lợi đến khu đất canh tác.” Khoản 3 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT 3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp….” Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Điều 10. Thuế suất 5% 4. Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng được quy định tại khoản 3 Điều 4 Thông tư này)….” Căn cứ quy định trên, trường hợp ông Nguyễn Hữu Nghĩa có phát sinh cung cấp dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế 5%. Trường hợp có phát sinh cung cấp dịch vụ nạo vét kênh, mương nội đồng theo quy định tại Khoản 4 Luật Thủy lợi số 08/2017/QH14 ngày 19/6/2017 của Quốc hội thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Kính gửi Bộ Tài chính: Tôi có một vấn đề về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế GTGT như sau. Đơn vị tôi là đơn vị sự nghiệp có thu đảm bảo một phần chi phí chi thường xuyên, thu từ các hoạt động dịch vụ Giám sát và quản lý dự án, viết phần mềm, quản trị mạng cho các cơ quan đơn vị, cho thuê phòng máy tính, hợp tác với các trường đại học mở lớp đào tạo và thi chứng chỉ tin học. Như vậy thì đơn vị tôi phải nộp thuế TNDN là 2% và thuế GTGT là 0% có đúng hay không. Kính mong Bộ Tài chính sớm trả lời giúp tôi. Trân trọng cảm ơn./.
Tại Khoản 13 Khoản 21 Điều 4 và Điểm b Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: “Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT 13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp. …21…Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật. … Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng 2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau: b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: …- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;” Tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%…” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp đơn vị của độc giả là đơn vị sự nghiệp, kê khai nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, có thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác phải kê khai, nộp thuế GTGT và TNDN theo quy định như sau: – Đối với hoạt động[...]
Tôi có 01 nội dung kính đề nghị Quý Bộ giải đáp trong việc thực hiện xếp lương chuyên ngành kế toán theo Thông tư số 77/2019/TT-BTC ngày 11/11/2019 như sau: Tôi hiện đang giữ ngạch kế toán viên trung cấp (mã số 06.032) và hưởng lương loại B. Theo quy định tại Khoản 4, Điều 25 Thông tư liên tịch số 77/2019/TT-BTC thì "Công chức hiện đang xếp ngạch kế toán viên trung cấp nếu tốt nghiệp trình độ cao đẳng phù hợp với vị trí công việc đang làm, hiện đang xếp lương theo công chức loại B thì được xếp lại lương sang công chức loại A0 theo hướng dẫn tại khoản 1 mục II Thông tư số 02/2007/TT-BNV ngày 25/5/2007 của Bộ trưởg Bộ Nội vụ hướng dẫn xếp lương khi nâng ngạch, chuyển loại công chức, viên chức". Như vậy, trường hợp tôi đã tốt nghiệp trình độ đại học chuyên ngành kế toán và hiện đang làm nhiệm vụ tại vị trí việc làm kế toán thì có được xếp lương theo quy định trên hay không? Rất mong được giải đáp từ Quý Bộ!
1. Tại Khoản 4 Điều 25, Khoản 2 Điều 27 Thông tư số 77/2019/TT-BTC ngày 11/11/2019 của Bộ Tài chính quy định mã số, tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ và xếp lương đối với các ngạch công chức chuyên ngành kế toán, thuế, hải quan, dự trữ quy định: “Điều 25. Cách xếp lương Các ngạch công chức chuyên ngành kế toán quy định tại Thông tư này được áp dụng Bảng lương chuyên môn nghiệp vụ đối với cán bộ, công chức trong các cơ quan Nhà nước (Bảng 2) ban hành kèm theo Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ về chế độ tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang và được sửa đổi tại Nghị định số 17/2013/NĐ-CP ngày 19/02/2013 của Chính phủ như sau: … 4. Ngạch kế toán viên trung cấp được áp dụng hệ số lương công chức loại A0. Công chức hiện đang xếp ngạch kế toán viên trung cấp nếu tốt nghiệp trình độ cao đẳng phù hợp với vị trí công việc đang làm, hiện đang xếp lương theo công chức loại B ban hành kèm theo Nghị định số 204/2004/NĐ-CP thì được xếp lại lương sang công chức loại A0 theo hướng dẫn tại khoản 1 Mục II Thông tư số 02/2007/TT-BNV ngày 25/5/2007 của Bộ trưởng Bộ Nội vụ hướng dẫn xếp lương khi nâng ngạch, chuyển loại công chức, viên chức”. Điều 27. Tổ chức thực hiện … 2. Viên chức làm công tác kế toán trong các đơn vị sự nghiệp công lập được áp dụng các quy định về tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ và cách xếp lương của các ngạch công chức chuyên ngành kế toán quy định tại Thông tư này để thực hiện việc tuyển dụng, sử dụng và quản lý viên chức.” 2. Về ngạch và lương của bà Thảo: Thông tin bà Nguyễn Thị Thảo cung cấp: bà Thảo đang giữ ngạch kế toán viên trung cấp (mã số 06.032), hưởng lương loại B, đã tốt nghiệp trình độ đại học chuyên ngành kế toán và hiện đang làm nhiệm vụ tại ví trí việc làm kế toán. Đối chiếu với quy định trên, trong trường hợp bà Thảo là công chức thuộc đối tượng xếp lại lương sang công chức loại A0 theo hướng dẫn[...]