Kính gửi: Bộ Tài chính – Tổng Cục thuế Tôi dự định thành lập Công ty thương mại nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn nên xin trình bày về mô hình hoạt động dự kiến để nhờ quý Cơ quan giải đáp về chính sách thuế, cụ thể như sau: – Về hàng hóa khi nhập khẩu hoặc mua trong nước được nhập kho công ty để kiểm tra về số lượng và chất lượng. – Về bán hàng: Công ty bán hàng theo hợp đồng bán hàng (hợp đồng kinh tế) hoặc hợp đồng nguyên tắc, đơn đặt hàng và giao hàng cho khách, thu tiền hàng qua tài khoản ngân hàng do Công ty mở. – Về giao hàng: Công ty giao hàng cho khách từ kho Công ty và vì khách hàng của công ty dự kiến là các đại lý, dự án ở nhiều tỉnh, thành nên để đáp ứng nhanh, kịp thời nhu cầu hàng hóa của khách hàng, Công ty dự kiến cần có thêm một số chi nhánh là kho chứa hàng làm địa điểm trung chuyển để vận chuyển hàng đến khách hàng theo chỉ định (yêu cầu) của Công ty như: Quy Nhơn, Buôn Ma Thuột, Lâm Đồng, Gia Lai, Nha Trang, … (chi nhánh không bán hàng, không phát sinh doanh thu, thu tiền hàng) Vậy với mô hình hoạt động dự kiến nêu trên, tôi xin hỏi: – Đối với thuế GTGT: Có phải công ty khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính nơi phát sinh doanh thu ? – Đối với thuế TNDN: + Toàn bộ doanh thu được xác định phát sinh tại trụ sở chính (địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn)? + Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định, gồm: áp dụng thuế suất thuế TNDN là 17% trong thời gian 10 năm; miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo? Rất mong nhận được giải đáp từ quý Cơ quan cho vấn đề nêu trên Trân trọng cảm ơn! Người hỏi: Nguyễn Hữu Tuấn (mail: huutuanng184@gmail.com.vn)

1. Về khai thuế GTGT: Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật quản lý thuế như sau: “c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế”. Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp khi thành lập công ty có các kho hàng ở nhiều địa phương khác nhau trên toàn quốc mà các kho hàng này không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của công ty. 2. Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: Căn cứ Mục số 42 Phụ lục II Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định: Huyện Đồng Phú – tỉnh Bình Phước thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn. Căn cứ khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về thuế suất thuế TNDN ưu đãi như sau “4. Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với: a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ. b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông[...]

Hỏi về Nguồn kinh phí thực hiện hoạt động sáng kiến (tại Điều 2 Thông tư 03/2019/TT-BTC ngày 15/01/2019 như sau: – Theo điểm a khoản 1 Điều 2 Thông tư số 03/2019/TT-BTC thì nguồn ngân sách cho hoạt động sáng kiến tại các cơ quan quản lý nhà nước do ngân sách nhà nước đảm bảo. vậy trong trường hợp này các cơ quan: tổ chức Đảng, tổ chức chính trị-xã hội,… có được nhà nước đảm bảo ngân sách để chi cho hoạt động sang kiến (trong đó có Hội đồng sáng kiến). Rất mong được sự hướng dẫn của Bộ Tài chính. Xin cảm ơn

Tại Điều 1 Thông tư số 03/2019/TT-BTC ngày 15/01/2019 của Bộ Tài chính quy định về nguồn kinh phí, nội dung và mức chi từ ngân sách nhà nước (NSNN) để thực hiện để thực hiện hoạt động sáng kiến quy định về phạm vi và đối tượng điều chỉnh của Thông tư: “1. Thông tư này quy định về nguồn kinh phí, nội dung và mức chi từ ngân sách nhà nước để thực hiện các nội dung quy định tại Điều 8, Khoản 1 Điều 14, Điều 15 và Điều 16 của Điều lệ Sáng kiến ban hành kèm theo Nghị định số 13/2012/NĐ-CP ngày 02 tháng 3 năm 2012 của Chính phủ (sau đây gọi là Nghị định số 13/2012/NĐ-CP của Chính phủ). 2. Thông tư này áp dụng đối với các Bộ, cơ quan trung ương, các địa phương và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động sáng kiến theo quy định tại Nghị định số 13/2012/NĐ-CP của Chính phủ.” Theo đó, trường hợp các cơ quan, tổ chức thuộc đối tượng áp dụng tại Thông tư số 03/2019/TT-BTC (trong đó bao gồm các cơ quan: tổ chức Đảng, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức khác có liên quan đến hoạt động sáng kiến theo quy định tại Nghị định số 13/2012/NĐ-CP) và được bố trí kinh phí theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 03/2019/TT-BTC, đề nghị các cơ quan, đơn vị nghiên cứu quy định tại Thông tư số 03/2019/TT-BTC để thực hiện.

Kính thưa Bộ Tài chính. Tôi là cán bộ của Ban Duy tu các công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị là đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ về chi thường xuyên trực thuộc Sở Xây dựng thành phố Hà Nội quản lý; Nhiệm vụ chính của Ban là thực hiện công tác quản lý, giám sát các hoạt động duy tu, duy trì thường xuyên, đột xuất các công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị như: Vệ sinh môi trường; Thoát nước và xử lý nước thải; Chiếu sáng công cộng; Công viên, cây xanh, vườn thú; Duy tu hệ thống cấp nước cứu hoả,… và các nhiệm vụ khác do Chủ tịch UBND Thành phố Hà Nội và Sở Xây dựng giao uỷ quyền làm đại diện chủ đầu tư. Kính thưa Bộ tài chính cho tôi hỏi như sau: Kế toán bên tôi đang áp dựng Thông tư 72/2017/TT-BTC ngày 17/7/2017 của Bộ tài chính, hiện nay là Thông tư 06/2019/TT-BTC ngày 28/01/2019 của Bộ tài chính. Trong quá trình thực hiện có một số vướng mắc mong được Bộ Tài chính giải đáp. Theo Điều 19 của Thông tư 06/2019/TT-BTC ngày 28/01/2019: Kết thúc năm ngân sách, sau khi hạch toán đầy đủ các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định, phần chênh lệch giữa nguồn thu thực tế được sử dụng trong năm lớn hơn chi thường xuyên thực tế đúng quy định, Ban QLDA được sử dụng theo trình tự như sau: 1. Trích lập tối thiểu 25% để lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp. 2. Trích lập Quỹ bổ sung thu nhập: tối đa không quá 3 lần quỹ tiền lương ngạch, bậc, chức vụ và các khoản phụ cấp lương đối với cán bộ, công chức, viên chức và người lao động hưởng lương từ chi phí quản lý dự án do Nhà nước quy định. 3. Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi: Mức trích đối với 2 Quỹ này tối đa không quá 3 tháng tiền lương, tiền công bình quân thực hiện trong năm. 4. Phần chênh lệch thu lớn hơn chi còn lại (nếu có) sau khi đã trích lập các quỹ theo quy định được bổ sung vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.” Theo Quy định tại khoản 1 Điều 20 Thông tư số 72/2017/TT-BTC ngày 17/7/2017, “Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: để đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc; phát triển năng lực hoạt động quản lý dự án; chi áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật công nghệ; đào tạo nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho người lao động trong đơn vị”. Tuy nhiên, từ năm 2015 đến nay, được sự quan tâm, tạo điều kiện của UBND Thành phố, Sở Xây dựng, Sở Tài chính, Ban chúng tôi đã cơ bản hoàn thành công tác cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc của Ban, người lao động được làm việc trong môi trường khang trang, nâng cao hiệu quả công việc. Theo đó, những năm tiếp theo phát sinh không lớn kinh phí đầu tư xây dựng cơ sở vật chất. Trong khi theo quy định, việc trích quỹ phát triển hoạt động bằng 25% chênh lệch thu lớn hơn chi (chiếm 1/4 chênh lệch thu lớn hơn chi) dẫn đến nguồn kinh phí phân bổ cho chi thu nhập tăng thêm và quỹ phúc lợi gặp nhiều khó khăn. Thực tế Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp còn dư rất nhiều tiền còn các quỹ khác đều sử dụng hết. Năm 2018 và năm 2019, Ban Duy tu các công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị được Thành phố và Sở Xây dựng Hà Nội giao nhiệm vụ “Duy tu, duy trì, bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống camera giám sát tại Khu Liên hợp xử lý chất thải rắn Nam Sơn, Sóc Sơn, thành phố Hà Nội và Khu xử lý chất thải rắn Xuân Sơn, Sơn Tây, thành phố Hà Nội”, bằng nguồn kinh phí tự chủ chi hoạt động thường xuyên của Ban. (Hệ thống quản lý giám sát bằng camera tại các bãi trên được Thành phố Hà Nội xây dựng, lắp đặt bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước). Như vậy, khoản kinh phí Ban chi cho công tác “Duy tu, duy trì, bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống camera giám sát tại các Khu Liên hợp xử lý chất thải rắn của Thành phố” do Sở Xây dựng giao trên, Ban có được phép chi từ “Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp” không? Kính mong Bộ Tài chính giải đáp, giúp đỡ. Trân trọng cảm ơn!

1. Thông tư số 72/2017/TT-BTC ngày 17/7/2017 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước và được sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 06/2019/TT-BTC ngày 28/01/2019. Theo đó:           – BQLDA nhóm I bao gồm các chủ đầu tư do người quyết định đầu tư giao, BQL DA đầu tư xây dựng 1 dự án do chủ đầu tư quyết định thành lập. BQLDA nhóm I thực hiện việc lập dự toán, quyết toán thu chi theo quy định tại Mục I Chương II Thông tư số 72/2017/TT-BTC;           – BQLDA nhóm II là Ban QLDA đầu tư xây dựng chuyên ngành hoặc Ban QLDA khu vực cấp tỉnh theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 18 Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 16/6/2015 của Chính phủ. BQLDA nhóm II thực hiện việc lập dự toán, quyết toán thu chi hàng năm theo quy định tại Mục 2 Chương II Thông tư số 72/2017/TT-BTC. 2. Tại điểm b khoản 1 Điều 18 Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 16/6/2015 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tư xây dựng quy định Ban quản lý dự án chuyên ngành, khu vực đối với cấp tỉnh như sau: “Đối với cấp tỉnh: Các Ban quản lý dự án chuyên ngành, Ban quản lý dự án khu vực do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thành lập gồm Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình giao thông, Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình nông nghiệp và phát triển nông thôn. Riêng đối với các thành phố trực thuộc Trung ương có thể có thêm Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, Ban quản lý dự án phát triển đô thị.” Do vậy, đề nghị Ban Duy tu các công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị căn cứ các quy định nêu trên để xác định đúng phân nhóm đối tượng quản lý dự án và thực hiện quản lý,[...]

Tôi xin hỏi, nếu là Phó chủ tịch UBND xã nhưng không được ủy quyền làm chủ tài khoản của đơn vị thì có được kiêm nhiệm chức danh phụ trách kế toán hay không?

Khoản 4 Điều 52 Luật kế toán quy định về những người không được làm kế toán trong đó “Người đang là người quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người mua, bán tài sản trong cùng một đơn vị kế toán, trừ trong doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn do một cá nhân làm chủ sở hữu và các trường hợp khác do Chính phủ quy định”. Khoản 4 Điều 3 Nghị định 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 quy định chi tiết 1 số điều của Luật kế toán  quy định: “Người có trách nhiệm quản lý, điều hành đơn vị kế toánlà người quản lý doanh nghiệp hoặc người thành lập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật doanh nghiệp; là thành viên Ban giám đốc (Ban tổng giám đốc) hợp tác xã theo quy định của pháp luật hợp tác xã; là người đứng đầu hoặc là người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; cá nhân giữ chức danh quản lý khác có thẩm quyền nhân danh đơn vị kế toán ký kết giao dịch của đơn vị theo quy định”. Theo đó, nếu Phó Chủ tịch xã không được ủy quyền là người quản lý, điều hành đơn vị, là người đại diện theo pháp luật của đơn vị và là người có thẩm quyền nhân danh đơn vị đi ký kết các giao dịch thì không thuộc đối tượng những người không được làm kế toán quy định tại khoản 4 Điều 52 Luật kế toán và có thể được giao Phụ trách kế toán, nhưng không được ký chức danh Thủ trưởng đơn vị trên tài liệu kế toán của đơn vị.

Kính gửi Bộ tài chính, Hiện nay đơn vị tôi đang vướng mắc trong phần thanh toán các nội dung chi quản lý nhiệm vụ KH&CN theo TT55/2015/TTLT-BTC-BKHCN, cụ thể như sau: Tại khoản 6, Điều 8 Thông tư có được chi: Các khoản chi khác liên quan trực tiếp đến hoạt động quản lý nhiệm vụ KH&CN. Căn cứ theo thông tư khi thanh toán phần kinh phí quản lý, đơn vị tôi có thanh toán tiền công cho kế toán và thư ký hành chính của đề tài (Kế toán, thư ký hành chính là thành viên tham gia đề tài nhưng được thủ trưởng đơn vị quyết định cử làm kế toán và thư ký để thực hiện các công việc liên quan trực tiếp đến hoạt động của đề tài). Khi kiểm tra xác nhận kinh phí thực hiện đề tài thì có một số chương trình chấp nhận cho thanh toán, nhưng một số chương trình không thống nhất cho thanh toán với lý do: Kế toán phải là kế toán đơn vị, thư ký phải là văn thư đơn vị…, Nhưng trên thực tế đề tài cần có những người này phụ giúp cho quá trình thực hiện triển khai đề tài. Ngoài công lao động thành viên tham gia đề tài (được cử làm kế toán đề tài, thư ký hành chính đề tài) đã được tính trong phần công lao động được dự toán thì phần công những người này đảm nhiệm ngoài dự toán đề tài vẫn có thể nhận phần tiền công kế toán và thư ký hành chính lấy từ kinh phí quản lý nhiệm vụ, tôi cho như vậy vẫn hợp lý. Bởi lẽ, trước đây áp dụng Thông tư liên tịch số 44/2007/TTLT-BTC-BKHCN ngày 07 tháng 5 năm 2007 thì các chương trình chấp nhận thanh toán khoản kinh phí như trên thì tại sao giờ theo TT55/2015/TTLT-BTC-BKHCN lại không được thanh toán? Tại sao có chương trình chấp nhận thanh toán, có chương trình không chấp nhận thanh toán? Kính mong Bộ tài chính có câu trả lời sớm nhất và có hướng dẫn cụ thể cho các chương trình được rõ để thực hiện tốt hơn. Trân trọng

1/ Về các chức danh tham gia đề tài: Thông tư liên tịch số 55/2015/TTLT-BTC-BKHCN (Thông tư số 55) ngày 22/4/2015 của Bộ tài chính, Bộ Khoa học và Công nghệ (KH&CN) hướng dẫn định mức xây dựng, phân bổ dự toán và quyết toán kinh phí đối với nhiệm vụ KH&CN có sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) không quy định về chức danh kế toán, thư ký hành chính của đề tài. Nội dung quy định về các chức danh tham gia đề tài thuộc phạm vi hướng dẫn chuyên môn của Bộ KH&CN. Do đó, đề nghị độc giả gửi câu hỏi đến Bộ KH&CN để được hướng dẫn cụ thể. 2/ Về xây dựng dự toán, thẩm định, phê duyệt, sử dụng và thanh toán chi quản lý chung nhiệm vụ KH&CN sử dụng NSNN chi quản lý chung nhiệm vụ KH&CN: Khoản 8 Điều 7 Thông tư số 55 quy định về dự toán chi quản lý chung nhiệm vụ KH&CN: “Tổ chức chủ trì nhiệm vụ KH&CN có sử dụng NSNN được dự toán các nội dung chi quản lý chung phục vụ nhiệm vụ KH&CN, bao gồm: […] chi tiền lương, tiền công phân bổ đối với các hoạt động gián tiếp trong quá trình quản lý nhiệm vụ KH&CN của tổ chức chủ trì.” Khoản 2 Điều 7 Thông tư liên tịch số 27/2015/TTLT-BKHCN-BTC (Thông tư số 27) ngày 30/12/2015 của Bộ KH&CN, Bộ tài chính về khoán chi thực hiện nhiệm vụ KH&CN sử dụng NSNN quy định các phần công việc được giao khoán bao gồm: “b) Chi quản lý chung nhiệm vụ KH&CN.” Khoản 1 Điều 8 Thông tư số 27 quy định về việc thẩm định dự toán nhiệm vụ KH&CN: “1. Tổ chức chủ trì, chủ nhiệm nhiệm vụ có trách nhiệm tính đúng, tính đủ tổng kinh phí thực hiện nhiệm vụ trên cơ sở các định mức kinh tế kỹ thuật, định mức chi theo quy định hiện hành và thuyết minh cụ thể căn cứ xây dựng dự toán đối với nội dung chi chưa có định mức kinh tế kỹ thuật, định mức chi. Cơ quan có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ có trách nhiệm tổ chức thẩm định dự toán kinh phí của nhiệm vụ; trường hợp chưa có định mức kinh tế kỹ thuật, định mức chi, cơ quan[...]

Cho tôi hỏi, đơn vị sự nghiệp công lập được giao đất nhưng không thu tiền sử dụng đất thì có được cho thuê đất (mặt bằng) hoặc cho thuê tài sản đã đầu tư xây dựng trên đất hay không? Nếu sau khi thực hiện nộp tiền sử dụng đất thì có được cho thuê không? Việc xử lý số tiền cho thuê trước khi nộp tiền sử dụng đất như thế nào? 

Tại Khoản 3 Điều 54 Luật đất đai năm 2013 quy định về việc giao đất không thu tiền sử dụng đất “3. Tổ chức sự nghiệp công lập chưa tự chủ tài chính sử dụng đất xây dựng công trình sự nghiệp;” Tại Khoản 2 Điều 173 Luật đất đai năm 2013 quy định về Quyền và nghĩa vụ của tổ chức được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất, quy định: “2. Tổ chức được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất không có quyền chuyển đổi, chuyển nhượng, tặng cho, cho thuê quyền sử dụng đất; thế chấp, góp vốn bằng quyền sử dụng đất; không được bồi thường về đất khi Nhà nước thu hồi đất.” Căn cứ quy định nêu trên, tổ chức sự nghiệp công lập chưa tự chủ tài chính được nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất khi sử dụng đất xây dựng công trình sự nghiệp thì không được cho thuê đất (mặt bằng) hoặc cho thuê tài sản đã đầu tư xây dựng trên đất. Cục Thuế trả lời cho Ông Nguyễn Thanh Tuấn được biết./.