Hiện tại tôi đang công tác tại Công cổ phần khai thác, tôi xin hỏi một số vấn đề vướng mắc như sau: Nội dung: – Công ty chúng tối khai thác đá xồ bồ ( đá sau nổ mìn), rồi đem vào chế biến thành đá 1×2, đá bột. Sau đó Công ty chúng tôi (bên A) ký hợp đồng ủy thác xuất khẩu với Công ty khác ( Bên B) xuất đá ra nước ngoài với nội dung như sau. 1. Bên A uỷ thác cho bên B xuất khẩu những mặt hàng sau: Đá 1×2, và đá bột: với trọng lượng 20.000 tấn; trị giá: 140.000 USD 2. Bên A ủy thác cho bên B ký hợp đồng xuất khẩu với bên nước ngoài. 3. Bên A ủy thác cho bên B thanh toán với đối tác bên nước ngoài. 3. Phí ủy thác: 5000 đồng/tấn Căn cứ hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung khoản 23 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC) về đối tượng không chịu thuế GTGT. Căn cứ hướng dẫn nêu trên, từ 01/07/2016, trường hợp, Công ty chúng tôi Ủy thác xuất khẩu mặt hàng trên được hiểu sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản thì Công ty phải xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất mặt hàng xuất khẩu nêu trên để áp dụng chính sách thuế GTGT được hiểu áp dụng như sau: 1. Trường hợp 1: + Nếu sản phẩm, xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nêu trên. 2. Trường hợp 2: – Nếu sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản xuất sản phẩm thì được áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp được khấu trừ và hoàn thuế GTGT theo quy định. Như vậy tôi xin hỏi Quý bộ như sau : – Công ty cổ phần vật liệu xây dựng hà Tĩnh áp dụng chính sách thuế GTGT trong ủy thác xuất khấu nêu trên đã phù hợp với chính sách thuế hiện hành chưa? – Các khoản chi phí đầu theo trường hợp 1: như chi phí vận chuyển hàng hóa, chi phí bốc xếp, kho bãi, dịch vụ tại cảng, chi phí ủy thác thì Công ty có được khấu trừ hay hoàn thuế đầu vào không? – Khi xác định tỷ trọng giá trị tài nguyên, khoảng sản cộng với chi phí năng lượng: Thì các khoản chi phí như khấu hao, tiền thuê đất, tiền cấp quyền, thuế tài nguyên, phí môi trường có được tính là trị giá tài nguyên khoảng sản không? – Theo trường hợp 1: Công ty thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thì Công ty có phải xuất hóa đơn không thuế cho bên nhận ủy thác không? Chân thành cảm ơn!

Căn cứ điểm a, khoản 9, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, hướng về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ: “Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính): 9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14: a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau: 2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.” Căn cứ Điều 1; Điều 2, Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính, hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ: “Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013[...]

Kính gửi: Bộ Tài chính. Theo Nghị định 46/2015/NĐ-CP về quản lý chất lượng và bảo trì công trình xây dựng và theo thông tư 92/2017/TT-BTC quy định về lập dự toán, phân bổ và quyết toán công trình sửa chữa dưới 500 triệu đồng. Đơn vị tôi có thiết kế mới và lập báo cáo kinh tế kỹ thuật công trình nhà học 01 phòng của phòng giáo dục làm chủ đầu tư, có tổng mước đầu tư là 420 triệu đồng và nguồn vốn là sự nghiệp giáo dục. Hồ sơ báo cáo kinh kế kỹ thuật được phòng kinh tế hạ tầng thẩm định, sau đó được UBND huyện phê duyệt báo báo kinh tế kỹ thuật. Khi đơn vị tôi làm thủ tục thanh toán chi phí lập báo cáo kinh tế kỹ thuật thi Kho Bạc Nhà Nước bảo là do nguốn vốn sự nghiệp nên không thanh toán chi phí lập báo cáo kinh tế kỹ thuật mà chỉ thanh toán chi phí lập dự toán là nhân 12% chi phí lập BCKT-KT. Đối với những côn trình sửa chữa thì khối lượng đo thực tế, nhưng đối với những công trình không có thiết kế mới làm sao mà có khối lượng để lập dự toán. Đơn vị tôi thấy rất bất cập nên có ý kiến. Xin Bộ Tại Chính cho ý kiến về vấn đề đó. Xin cảm ơn Bộ Tài chính. 

Tại Điều 39 Nghị định số 46/2015/NĐ-CP ngày 12/5/2015 của Chính phủ quy định về quản lý chất lượng và bảo trì công trình xây dựng quy định: – Chủ sở hữu hoặc người quản lý sử dụng công trình lập kế hoạch bảo trì công trình xây dựng hằng năm trên cơ sở quy trình bảo trì được phê duyệt và hiện trạng công trình. – Việc sửa chữa công trình, thiết bị tùy theo mức độ chi phí, thủ tục được thực hiện như sau: + Đối với trường hợp sửa chữa công trình, thiết bị có chi phí dưới 5 trăm triệu đồng từ nguồn vốn NSNN thì chủ sở hữu hoặc người quản lý sử dụng công trình tự quyết định về kế hoạch sửa chữa với các nội dung sau: Tên bộ phận công trình hoặc thiết bị cần sửa chữa, thay thế; lý do sửa chữa hoặc thay thế, mục tiêu sửa chữa hoặc thay thế; khối lượng công việc; dự kiến chi phí, dự kiến thời gian thực hiện và thời gian hoàn thành. + Đối với trường hợp sửa chữa công trình, thiết bị có chi phí thực hiện từ 5 trăm triệu đồng trở lên từ nguồn vốn NSNN thì chủ sở hữu hoặc người quản lý sử dụng công trình tổ chức lập, trình thẩm định và phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật hoặc dự án đầu tư xây dựng theo quy định của pháp luật về đầu tư xây dựng công trình; Căn cứ các quy định của Luật Ngân sách nhà nước, Nghị định số 46/2015/NĐ-CP, tại Thông tư số 92/2017/TT-BTC quy định hồ sơ tài liệu lập và phân bổ dự toán như sau: – Hồ sơ tài liệu kèm theo khi lập dự toán (điểm b khoản 1 Điều 4): Hồ sơ tài liệu kèm theo dự toán kinh phí sửa chữa, bảo trì, cải tạo, nâng cấp, mở rộng cơ sở vật chất, bao gồm: Thuyết minh chi tiết về tên công trình; mục tiêu sửa chữa, bảo trì, cải tạo, nâng cấp, mở rộng; sự cần thiết, lý do thực hiện; văn bản phê duyệt của cấp có thẩm quyền; khối lượng công việc dự kiến; thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc; dự toán kinh phí theo các nguồn vốn và phân kỳ thực hiện hàng năm. – Hồ sơ[...]

Kính gửi: Bộ Tài Chính. Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên phải sử dụng các lao động thời vụ thường xuyên. Khi kí HĐLĐ thời vụ chúng tôi chỉ có Pho to CMND của người lao động không có chứng thực hay công chứng, không yêu cầu hồ sơ xin việc. Vừa qua đon vị quản lí thuế trực tiếp xuống kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị và yêu đơn vị khi kí HĐLĐ thời vụ phải có bản Pho CMTND có công chứng hoặc chứng thực và kèm theo 1 bộ hồ sơ xin việc. Đơn vị chúng tôi xin được hỏi Quý Bộ Tài Chính yêu cầu của CB thuế là có đúng hay không và căn cứ vào quy định nào để đơn vị biết thực hiện cho đúng. Xin trân trọng cảm ơn và mong hồi đáp từ Quý Bộ.

Căn cư thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân: + Tại Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế “Điều 2 Các khoản thu nhập chịu thuế Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: …2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công …c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, văn nghệ, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác. …” + Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chúng từ thuế. “b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi. b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. …i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng[...]

Kính gửi: Bộ Tài Chính. Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên phải sử dụng các lao động thời vụ thường xuyên. Khi kí HĐLĐ thời vụ chúng tôi chỉ có Pho to CMND của người lao động không có chứng thực hay công chứng, không yêu cầu hồ sơ xin việc. Vừa qua đon vị quản lí thuế trực tiếp xuống kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị và yêu đơn vị khi kí HĐLĐ thời vụ phải có bản Pho CMTND có công chứng hoặc chứng thực và kèm theo 1 bộ hồ sơ xin việc. Đơn vị chúng tôi xin được hỏi Quý Bộ Tài Chính yêu cầu của CB thuế là có đúng hay không và căn cứ vào quy định nào để đơn vị biết thực hiện cho đúng. Xin trân trọng cảm ơn và mong hồi đáp từ Quý Bộ.

Căn cư thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân: + Tại Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế “Điều 2 Các khoản thu nhập chịu thuế Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: …2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công …c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, văn nghệ, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác. …” + Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chúng từ thuế. “b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả cá nhân ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi. b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. …i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng[...]

Kính gửi: – Bộ Tài Chính – Tổng Cục Thuế. Tôi tên Cao Phi Hổ, số điện thoại: 0912 787 995, Giám đốc Công ty chúng tôi là Cty TNHH MTV Tư vấn xây dựng Đại Phát Hồng Dân, ngành nghề kinh doanh là tư vấn khảo sát, thiết kế, giám sát các công trình Dân dụng, giao thông, … Giấy đăng ký kinh doanh do Sở kế hoạch & Đầu Tư tỉnh Bạc Liêu cấp tháng 7 năm 2014. MST 1900580203, Địa chỉ: Ấp Kinh Xáng, xã Lộc Ninh, huyện Hồng Dân, tỉnh Bạc Liêu. Email: Phihocm@yahoo.com.vn. Hiện tại có một số vướn mắc về lĩnh vực thuế Thu nhập doanh nghiệp, kính mong Tổng cục thuế hướng dẫn một số nội dung sau: – Tại khoản 1 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC: “Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với: – Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Tại Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định: “Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. – Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định. Như vậ, xin cho tôi hỏi: 1. Đối chiếu với Phụ lục kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì Công ty chúng tôi thuộc diện được ưu đãi thuế TNDN. Tuy nhiên, để hưởng được ưu đãi này thì chúng tôi có cần làm văn bản xác nhận hay không, nếu có thì Cơ quan nào cấp? 2. Nếu không cần văn bản này thì khi cơ quan Thuế kiểm tra, thanh tra chúng tôi, cơ quan Thuế tự xác định việc được hưởng ưu đãi thuế của Doanh nghiệp hay là phải cần một thủ tục nào khác để được miễn giảm thuế TNDN theo quy định. Rất mong được sự giúp đở của Quý Bộ. Xin chân thành cảm ơn!

Căn cứ Điều 18 (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính, Điều 5 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính) quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 22 quy định thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 02/8/2014 của Bộ Tài chính.  Căn cứ Khoản 3 Điều 10, Điểm a Khoản 1 Điều 11, Điểm a Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định : “3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC(đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: “5. Về dự án đầu tư mới: a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là: – Dự ánđược cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư. – Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014. – Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này. – Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.” “1. Thuế suất ưu đãi[...]

Hiện tại tôi đang công tác tại Công cổ phần khai thác, tôi xin hỏi một số vấn đề vướng mắc như sau: Nội dung: – Công ty chúng tối khai thác đá xồ bồ ( đá sau nổ mìn), rồi đem vào chế biến thành đá 1×2, đá bột. Sau đó Công ty chúng tôi (bên A) ký hợp đồng ủy thác xuất khẩu với Công ty khác ( Bên B) xuất đá ra nước ngoài với nội dung như sau. 1. Bên A uỷ thác cho bên B xuất khẩu những mặt hàng sau: Đá 1×2, và đá bột: với trọng lượng 20.000 tấn; trị giá: 140.000 USD 2. Bên A ủy thác cho bên B ký hợp đồng xuất khẩu với bên nước ngoài. 3. Bên A ủy thác cho bên B thanh toán với đối tác bên nước ngoài. 3. Phí ủy thác: 5000 đồng/tấn Căn cứ hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung khoản 23 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC) về đối tượng không chịu thuế GTGT. Căn cứ hướng dẫn nêu trên, từ 01/07/2016, trường hợp, Công ty chúng tôi Ủy thác xuất khẩu mặt hàng trên được hiểu sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản thì Công ty phải xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất mặt hàng xuất khẩu nêu trên để áp dụng chính sách thuế GTGT được hiểu áp dụng như sau: 1. Trường hợp 1: + Nếu sản phẩm, xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nêu trên. 2. Trường hợp 2: – Nếu sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản xuất sản phẩm thì được áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp được khấu trừ và hoàn thuế GTGT theo quy định. Như vậy tôi xin hỏi Quý bộ như sau : – Công ty cổ phần vật liệu xây dựng hà Tĩnh áp dụng chính sách thuế GTGT trong ủy thác xuất khấu nêu trên đã phù hợp với chính sách thuế hiện hành chưa? – Các khoản chi phí đầu theo trường hợp 1: như chi phí vận chuyển hàng hóa, chi phí bốc xếp, kho bãi, dịch vụ tại cảng, chi phí ủy thác thì Công ty có được khấu trừ hay hoàn thuế đầu vào không? – Khi xác định tỷ trọng giá trị tài nguyên, khoảng sản cộng với chi phí năng lượng: Thì các khoản chi phí như khấu hao, tiền thuê đất, tiền cấp quyền, thuế tài nguyên, phí môi trường có được tính là trị giá tài nguyên khoảng sản không? – Theo trường hợp 1: Công ty thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thì Công ty có phải xuất hóa đơn không thuế cho bên nhận ủy thác không? Chân thành cảm ơn!

Căn cứ điểm a, khoản 9, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, hướng về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ: “Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính): 9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14: a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau: 2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.” Căn cứ Điều 1; Điều 2, Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính, hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ: “Điều 1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013[...]