Kính gửi Bộ Tài Chính! Tôi có câu hỏi mong quý Bộ giải đáp thắc mắc – Vừa qua Chính phủ có ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 về việc miễn giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội. – Theo đó đối với hoạt động công trình xây dựng việc Nhà thầu viết hóa đơn cho giá trị thanh toán khối lượng hoàn thành có thực hiện theo đúng Nghị định 15/2022/NĐ-CP hay không? Và nếu có thì hóa đơn đầu ra nhà thầu viết là 8% thì có bị giảm trừ trong cơ cấu đơn giá khi trúng thầu hay không? vì khi xây dựng đơn giá thì thuế VAT trong cơ cấu giá là 10%. – Mặt khác khi đấu thầu Dự án mới thì thuế GTGT trong cơ cấu giá phải để là 8% hay vẫn là 10%? Và nếu khi xây dựng đơn giá với thuế VAT là 8% thì đến 2023 nếu chính sách thuế GTGT trở lại mức 10% thì nhà thầu xây dựng phải viết hóa đơn thế nào? Tôi xin trân thành cảm ơn?
– Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc Hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội: + Tại khoản 1 Điều 1 quy định: “Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng 1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này. b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này. c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này. d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.” + Tại điểm a khoản 2 Điều 1 quy định:[...]
Kính gửi Bộ Tài Chính! Công ty chúng tôi (Công ty TNHH Tribeco Bình Dương trụ sở: số 8，đường số 11, KCN Vsip 1, Tp. Thuận An, T. Bình Dương) có câu hỏi như sau: 1. Căn cứ theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ thì áp dụng giảm thuế suất 8% bắt đầu từ 01.02.2022。Hỏi đối với những nghiệp vụ phát sinh trước thời điểm 01.02.2022 nhưng qua T02.2022 mới mở hóa đơn thì áp dụng thuế suất là 8% hay là 10% ạ？ (Ví dụ phí vận chuyển T01.2022 qua tháng 02.2022 mới mở hóa đơn)
– Tại khoản 2, Điều 42, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2020) quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế: “Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.”; – Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ, hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội; – Căn cứ Điều 8, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định về thời điểm xác định thuế GTGT. Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời về nguyên tắc cho độc giả như sau: Trường hợp hàng hóa đã bán/dịch vụ đã hoàn thành việc cung cấp trước ngày 01/2/2022 thì không được áp dụng thuế suất 8% (bao gồm cả trường hợp sang tháng 2/2022 công ty độc giả mới lập hoá đơn cho hàng hóa, dịch vụ đã bán/cung cấp trước 01/2/2022) Độc giả căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại đơn vị của độc giả để thực hiện đúng quy định.
Kính thưa quý Bộ. Tôi có 1 mảnh đất xin chuyển mục đích sử dụng từ đất trồng cây hàng năm khác sang đất cơ sở sản xuất kinh doanh (xây nhà xưởng sản xuất phân bón), thời hạn sử dụng đất sản xuất kinh doanh là 30 năm. Tôi có nghiên cứu quy định tại Điều 3 Thông tư số 10/2018/TT-BTC ngày 30/01/2018 của Bộ Tài chính quy định: “Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất mà chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định tại khoản 30 Điều 2 Nghị định số 01/2017/NĐ-CP, thuộc trường hợp được tiếp tục sử dụng đất theo hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất thì nộp tiền sử dụng đất bằng mức chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất của loại đất sau khi chuyển mục đích được xác định theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư này của thời hạn sử dụng đất được xác định theo quy định trừ (-) đi số tiền sử dụng đất tính theo giá đất của loại đất trước khi chuyển mục đích của thời hạn sử dụng đất còn lại tại thời điểm được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất”. Theo quy định như trên, thì đất sản xuất kinh doanh được tính là giá đất trong bảng giá đất x 30 năm : 70 năm, hay là giá đất trong bảng giá đất (do đất của tôi chỉ được giao 30 năm). Rất mong quý Bộ giải đáp giúp. Tôi chân thành cảm ơn quý Bộ.
Tại khoản 30 Điều 2 Nghị định số 01/2017/NĐ-CP quy định: “30. Bổ sung Điều 43c như sau: Điều 43c. Sử dụng đất của tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân khi chuyển mục đích sử dụng đất …2. Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất mà chuyển mục đích sử dụng đất thì chế độ sử dụng đất khi chuyển mục đích được quy định như sau: a) Trường hợp chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp không phải là đất thuê của Nhà nước sang đất thương mại, dịch vụ; đất cơ sở sản xuất phi nông nghiệp thì được sử dụng theo hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất và phải nộp tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích theo quy định;” – Tại khoản 1 Điều 3 Thông tư 76/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính quy định: “Điều 3. Xác định tiền sử dụng đất khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất Việc xác định tiền sử dụng đất phải nộp khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất được thực hiện theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; một số nội dung tại Điều này được hướng dẫn cụ thể như sau: 1. Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất không thông qua hình thức đấu giá thì tiền sử dụng đất phải nộp được xác định bằng giá đất tính thu tiền sử dụng đất theo mục đích sử dụng đất được giao tại thời điểm có quyết định giao đất nhân (x) với diện tích phải nộp tiền sử dụng đất, trong đó: 1.1. Về giá đất tính thu tiền sử dụng đất: a) Trường hợp được Nhà nước giao đất mà diện tích tính thu tiền sử dụng đất của thửa đất hoặc khu đất có giá trị (tính theo giá đất trong Bảng giá đất) từ 30 tỷ đồng trở lên đối với các thành phố trực thuộc Trung ương; từ 10 tỷ đồng trở lên đối với các tỉnh miền núi, vùng cao; từ 20 tỷ đồng trở lên đối với các tỉnh còn lại thì giá đất tính thu tiền sử dụng đất là giá đất cụ thể do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung[...]
Giám đốc tài chính quản lý bộ phận tài chính, Kế toán trưởng quản lý bộ phận kế toán?
Sự khác nhau giữa giám đốc tài chính CFO và Kế toán trưởng chính là hai vị trí này sẽ quản lý hai bộ phận khác nhau. Kế toán trưởng sẽ quản lý bộ phận kế toán giúp công ty theo dõi và thực hiện những mực tiêu tối ưu hóa các chi phí và chính sách tín dụng đối với các khách hàng và nhà cung cấp. Còn đối với giám đốc tài chính thì công việc chính là dựa trên những báo cáo tài chính từ kế toán trưởng để đưa ra những phân tích và kế hoạch sử dụng tài chính vào mục đích sản xuất kinh doanh cũng như các quyết định đầu tư hợp lý để mang về lợi nhuận cho doanh nghiệp. Những công việc chung giữa Kế toán trưởng và CFO trong công việc kế toán đó là: Cùng hỗ trợ hoạt động kiểm toán hàng năm, thực hiện các báo cáo quản trị và tài chính, quản lý các quy trình hoạch định ngân sách, cung cấp các phân tích tài chính cũng như xem xét nhưng điểm yếu trong kiểm soát. Về những công việc mảng tài chính thì Kế toán trưởng chỉ chung công việc với CFO đó là cung cấp tín dụng cho khách hàng và theo dõi dòng tiền trong doanh nghiệp. Những công việc của giám đốc tài chính CFO so với Kế toán trưởng là nhiều hơn rất nhiều. Kế toán trưởng sẽ thông thường chỉ cần hiểu rõ và nắm được những hoạt động của bộ máy kế toán mà thôi, tuy nhiên thì giám đốc tài chính không chỉ cần nắm rõ những hoạt động của bộ máy kế toán mà còn cần phải chuyển những thông tin từ bộ máy kế toán thành những thông tin tài chính. Giám đốc tài chính sẽ theo dõi, phân tích những thông tin tài chính này, thông thường là những báo cáo tài chính để từ đó đưa ra những chính sách cũng như quyết định tài chính quan trọng cho doanh nghiệp. Vì vậy CFO cần có những kiến thức kế toán và thêm những kiến thức về phân tích và đánh giá để từ đó có thể xây dựng những báo cáo tài chính và những chiến lược tài chính cho doanh nghiệp.
Bộ chứng từ ghi nhận doanh thu bao gồm những gì?
Nhìn chung, bộ chứng từ doanh thu sẽ bao gồm những tài liệu sau: Đơn đặt hàng/ Báo giá hoặc Hợp đồng mua bán (tùy từng trường hợp cụ thể) Phiếu giao hàng/ biên bản hoàn thành/ biên bản bàn giao Hóa đơn GTGT phù hợp theo quy định hoặc hóa đơn thương mại đối với trường hợp xuất khẩu Tờ khai hải quan (trường hợp xuất khẩu)
Phương pháp ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ như thế nào?
Đối với các công ty sử dụng VND làm đồng tiền hạch toán, công ty phải ghi nhận các nghiệp vụ này theo VND bằng cách sử dụng tỷ giá được hướng dẫn trong các quy định hiện hành để quy đổi ngoại tệ sang VND. Theo quy định, Công ty cũng phải theo dõi các giao dịch theo nguyên tệ.