Tôi xin có câu hỏi gửi đến quý Bộ tài chính như sau:tôi đại diện cho nhóm cộng đồng thôn Kte nhỏ, xã Ia Yeng, huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai có thi công công trình xây dựng nông thôn mới. Khi công trình hoàn thành tôi có kê khai và nộp thuế gtgt 3%, 1,5% thuế tncn trên tổng giá trị quyết toán công trình. Năm 2021 thanh tra huyện thanh tra công trình nhóm thi công và truy thu thêm thuế gtgt với lý do: Trong dự toán công trình có 10% thuế GTGT của hàng hóa mua vào, nhóm không cung cấp được hóa đơn đầu vào của hàng hóa mua vào của công trình thì sẽ lấy 10% thuế đầu vào trừ đi 3% nhóm kê khai nộp còn bao nhiêu truy thu vào ngân sách. Vậy, cho tôi hỏi thanh tra huyện truy thu thuế GTGT vậy đúng không? Rất mong được quý Bộ quan tâm và trả lời. Tôi xin chân thành cảm ơn.
Về mức thuế GTGT, TNCN: – Căn cứ Điều 3 Thông tư số 92/2015/TT-BTC về phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh; căn cứ danh mục ngành nghề để áp dụng tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm Thông tư số 92/2015/TT-BTC (có hiệu lực từ 30/7/2015 đến 31/7/2021); – Căn cứ Điều 6 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/20231 của Bộ Tài chính quy định về phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh; Điều 10 Thông tư số 40/2001/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế; căn cứ tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC (có hiệu lực từ 01/8/2021). Đối chiếu quy định nêu trên thì thuế GTGT và thuế TNCN đối với các cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình nhận thầu xây dựng công trình nông thôn mới được xác định như sau: – Xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%. Doanh thu tính thuế là toàn bộ giá trị khối lượng công trình xây dựng nghiệm thu, bàn giao được thể hiện tại Hợp đồng, Biên bản nghiệm thu. – Xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%. Doanh thu tính thuế là số tiền nhân công được thanh toán thể hiện tại Hợp đồng, Biên bản nghiệm thu. Về việc truy thu thuế GTGT của Thanh tra huyện đề nghị Bà làm việc với Thanh tra huyện để được giải quyết, nội dung này Cục Thuế không có hồ sơ nên không đủ cơ sở để trả lời Bà.
Kính gửi Bộ tài Chính. Đơn vị tôi là đơn vị hành chính sự nghiệp và tự chủ theo Nghị định 117/2013/NĐ-CP, ngày 07/10/2013 của chính phủ. 1/trong năm 2020 đơn vị tôi có thực hiện thu hồi các khoản chi của năm 2019, do không đúng qui định theo kết luận của Thanh tra Sở Tài chính, sang năm 2021 số tiền thu hồi được chuyển vào nguồn thu của đơn vị tôi với nội dung Thu hồi các khoản chi năm trước. vậy cho tôi hỏi: Đơn vị tôi có được sử dụng số tiền thu hồi các khoản chi năm trước này không? Nếu được sử dụng thì trong năm 2021 được không? Sử dụng đúng nguồn đã thu hồi lại phải không? 2/ Trong năm 2020 đơn vị được hỗ trợ kinh phí hỗ trợ thiên tai cho hộ dân bị ảnh hưởng ngập lụt, cây ăn trái và hoa màu bị chết, hỗ trợ lần đầu là 71%, đơn vị tôi cấp đúng số tiền, sang năm 2021 tiếp tục hỗ trợ 29% còn lại cho hộ dân: người dân phản ánh một số hộ có thu hoạch được trên phần hoa màu bị ảnh hưởng nên cán bộ cấp phát thu hồi lại các khoản đã cấp trước (là 71%) nhưng năm 2020 đã thực hiện quyết toán và lên các báo cáo rồi nên không thể nộp trả lại phần tiền đã thu hồi. Nay đơn vị xin được hỏi Bộ tài chính: Có thể áp dụng văn bản nào để thực hiện trong trường hợp này để đơn vị nộp trả số tiền theo đúng qui định được ạ? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN
1. Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 8 Luật NSNN 2015: “Các khoản chi ngân sách chỉ được thực hiện khi có dự toán được cấp có thẩm quyền giao và phải bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định. Ngân sách các cấp, đơn vị dự toán ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách không được thực hiện nhiệm vụ chi khi chưa có nguồn tài chính, dự toán chi ngân sách làm phát sinh nợ khối lượng xây dựng cơ bản, nợ kinh phí thực hiện nhiệm vụ chi thường xuyên.” 2. Tại khoản 8 Điều 65 Luật NSNN quy định: Điều 65. Yêu cầu quyết toán ngân sách nhà nước 8. Những khoản thu ngân sách nhà nước không đúng quy định của pháp luật phải được hoàn trả cho cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân đã nộp; những khoản thu ngân sách nhà nước nhưng chưa thu phải được truy thu đầy đủ cho ngân sách; những khoản chi ngân sách nhà nước không đúng với quy định của pháp luật phải được thu hồi đủ cho ngân sách. Tại Điều 73 Luật NSNN 2015 quy định: Điều 73. Xử lý các khoản thu, chi ngân sách nhà nước không đúng quy định sau khi quyết toán ngân sách nhà nước được phê chuẩn Sau khi quyết toán ngân sách nhà nước và ngân sách các cấp chính quyền địa phương đã được cấp có thẩm quyền phê chuẩn, trường hợp phát hiện thu, chi ngân sách không đúng quy định thì thực hiện xử lý theo quy định tại khoản 8 Điều 65 của Luật này và được quyết toán vào ngân sách năm xử lý. Vì vậy, đề nghị thực hiện theo quy định Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn liên quan.
Kính gửi Bộ Tài Chính, Vụ chế độ kế toán, kiểm toán. Tôi là kế toán của một doanh nghiệp chuyên cho thuê bất động sản tại TPHCM. Doanh nghiệp tôi hiện đang vướng mắc vấn đề về việc ghi nhận doanh thu và khoản giảm trừ doanh thu trong giai đoạn giãn cách xã hội do COVID-19 theo Chỉ thị 15, Chỉ thị 16 của Chính phủ. Cụ thể là hàng tháng kế toán vẫn ghi nhận đều khoản doanh thu tiền thuê. Tuy nhiên do ảnh hưởng của dịch bệnh nên phải tạm thời đóng cửa mặt bằng cho thuê, doanh nghiệp chúng tôi đã đồng ý miễn khoản tiền thuê của các tháng tạm đóng cửa theo yêu cầu của khách thuê trong giai đoạn giãn cách xã hội để san sẻ khó khăn với khách hàng. Kế toán doanh nghiệp đã ghi nhận khoản miễn tiền thuê này vào tài khoản giảm trừ doanh thu của từng tháng phát sinh miễn giảm. Tôi đang thắc mắc nên ghi nhận doanh thu như thế nào? Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 26 – Thuê tài sản đoạn số 26. “Doanh thu cho thuê hoạt động phải được ghi nhận theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn cho thuê, không phụ thuộc vào phương thức thanh toán, trừ khi áp dụng phương pháp tính khác hợp lý hơn.”, chúng tôi hiểu là Doanh thu cho thuê phải được ghi nhận đều trong suốt thời hạn cho thuê. Tuy nhiên do khách hàng của chúng tôi buộc phải tạm thời đóng cửa mặt bằng nên Doanh nghiệp không thu được tiền thuê trong giai đoạn này dù hợp đồng thuê vẫn tiếp tục. Như đã nói ở trên, Doanh nghiệp đã ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu cho việc miễn/giảm tiền thuê để bù trừ với doanh thu cho thuê phải thu hàng tháng. Vậy nên doanh thu thuần phát sinh trong các tháng tạm đóng cửa sẽ không đều so với các tháng hoạt động bình thường. Nếu ghi nhận doanh thu theo hợp đồng thuê thì khoản tiền thuê mà chúng tôi (bên cho thuê) đã miễn/giảm cho khách khách hàng (bên đi thuê) trong giai đoạn giãn cách xã hội được xem là 1 khoản giảm trừ doanh thu; khoản giảm trừ này sẽ được ghi nhận 1 lần khi phát sinh (trong tháng được miễn tiền thuê) hay cũng sẽ phân bổ đều theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn cho thuê tương ứng với doanh thu từ cho thuê hoạt động? Kính mong Bộ Tài chính có thể giải đáp thắc mắc này. Chân thành cảm ơn.
1. Về hạch toán kế toán: – Trường hợp công ty thu tiền cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động nhiều kỳ thì công ty sẽ ghi nhận tổng số tiền thu của khách hàng trên TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện và định kỳ sẽ phân bổ số tiền này vào doanh thu của từng kỳ kế toán. Nếu công ty miễn, giảm tiền thuê cho khách hàng do dịch bệnh, đóng cửa theo Chỉ thị của Chính phủ trong giai đoạn giãn cách xã hội thì về bản chất khoản tiền thuê mà khách hàng đã thanh toán trước sẽ được trừ trực tiếp vào các kỳ tiếp theo hoặc hoàn trả lại cho khách hàng tùy theo thỏa thuận. Do đó, tại thời điểm miễn, giảm tiền cho thuê cho khách hàng thì công ty ghi giảm doanh thu chưa thực hiện và ghi tăng khoản phải trả cho khách hàng. – Trường hợp công ty cho thuê thu tiền theo tháng (định kỳ) thì khi công ty miễn hoặc giảm tiền thuê cho khách hàng trong giai đoạn giãn cách xã hội theo Chỉ thị của Chính phủ thì nếu công ty giảm tiền thuê cho khách hàng công ty ghi nhận doanh thu bằng số tiền mà công ty nhận được sau khi đã trừ đi số tiền đã giảm hoặc nếu công ty miễn tiền thuê cho khách hàng thì công ty không ghi nhận doanh thu trong những tháng miễn tiền thuê. 2. Về việc xác định nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, công ty thực hiện theo quy định pháp luật về thuế.
Kính gửi: Bộ Tài chính Đơn vị tôi đang thực hiện thẩm tra dự án quyêt toán ĐTXD hoàn thành, Theo TT 10/2020-BTC, cách tính chi phí Kiểm toán và chi phí thẩm tra quyết toán : + Chi phí kiểm toán: Định mức x Tổng mức đầu tư sau loại trừ + thuế GTGT +Chi phí thẩm tra: Định mức x Tổng mức đầu tư sau loại trừ + thuế GTGT Nhưng đang có sự tranh luận về tổng mức đầu tư, người thì cho rằng tổng mức đầu tư là trước thuế, người lại cho rằng tổng mức đầu tư là tổng mức sau thuế. Như vậy bằng câu hỏi này, kính đề nghị quý Bộ có thể trả lời cho chúng tôi rõ để chúng tôi thực hiện cho đúng quy định của nhà nước. Rất mong nhận được câu trả lời sớm từ quý Bộ.
Tại khoản 1 Điều 20 Thông tư số 10/2020/TT-BTC ngày 20/02/2020 của Bộ Tài chính quy định về xác định chi phí kiểm toán độc lập và chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán như sau: “Chi phí kiểm toán độc lập và chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành là chi phí tối đa được xác định trên cơ sở tổng mức đầu tư được duyệt hoặc tổng mức đầu tư điều chỉnh của dự án sau khi loại trừ chi phí dự phòng (sau đây gọi chung là Tổng mức đầu tư của dự án sau loại trừ) và tỷ lệ quy định tại bảng định mức chi phí kiểm toán độc lập và chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán.” Nội dung tổng mức đầu tư được quy định tại Nghị định của Chính phủ về quản lý chi phí đầu tư xây dựng (hiện nay là Điều 5 Nghị định số 10/2021/NĐ-CP ngày 09/02/2021). Theo đó, tổng mức đầu tư bao gồm cả thuế.
Kính gửi Bộ tài chính. Đơn vị tôi là Trung tâm Dịch vụ đấu giá tài sản, là đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ 100% kinh phí chi thường xuyên. Theo quy định tại Thông tư số: 40/2017/TT-BTC ngày 28 tháng 4 năm 2017 thì :"Đối với cán bộ, công chức, viên chức không có tiêu chuẩn được bố trí xe ô tô khi đi công tác, nhưng nếu đi công tác cách trụ sở cơ quan từ 10 km trở lên (đối với các xã thuộc địa bàn kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn theo các Quyết định của Thủ tướng Chính phủ) và từ 15 km trở lên (đối với các xã còn lại) mà tự túc bằng phương tiện cá nhân của mình thì được thanh toán khoán tiền tự túc phương tiện bằng 0,2 lít xăng/km tính theo khoảng cách địa giới hành chính và giá xăng tại thời điểm đi công tác và được quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị: Như vậy Trong trường hợp này khi thanh toán, chứng từ thanh toán có cần cung cấp hóa đơn xăng xe hay không ? Rất mong được Bộ Tài chính giải đáp thắc mắc. Trân trọng !
– Tại điểm b khoản 1 Điều 5 Thông tư số 40/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 của Bộ Tài chính quy định chế độ công tác phí, chế độ chi hội nghị, công tác phí quy định: “Căn cứ quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị, căn cứ tính chất công việc của chuyến đi công tác và trong phạm vi nguồn kinh phí được giao; thủ trưởng cơ quan, đơn vị xem xét duyệt cho cán bộ, công chức, viên chức và người lao động được đi công tác bằng phương tiện máy bay, tàu hỏa, xe ô tô hoặc phương tiện công cộng hoặc các phương tiện khác bảo đảm nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả”. – Tại điểm b Khoản 2 Điều 5 quy định khoán tiền tự túc phương tiện đi công tác như sau: “b) Đối với cán bộ, công chức, viên chức không có tiêu chuẩn được bố trí xe ô tô khi đi công tác, nhưng nếu đi công tác cách trụ sở cơ quan từ 10 km trở lên (đối với các xã thuộc địa bàn kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn theo các Quyết định của Thủ tướng Chính phủ) và từ 15 km trở lên (đối với các xã còn lại) mà tự túc bằng phương tiện cá nhân của mình thì được thanh toán khoán tiền tự túc phương tiện bằng 0,2 lít xăng/km tính theo khoảng cách địa giới hành chính và giá xăng tại thời điểm đi công tác và được quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.”. – Tại khoản 7 Điều 14 quy định: “Trường hợp các bộ, ngành, địa phương chưa ban hành văn bản quy định mức chi cụ thể, thì thủ trưởng cơ quan, đơn vị căn cứ mức chi quy định tại Thông tư này quyết định mức chi công tác phí, chi hội nghị trong quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan, đơn vị nhưng tối đa không vượt quá mức chi quy định tại Thông tư này, đảm bảo tiết kiệm, tránh lãng phí, trong phạm vi dự toán nguồn kinh phí được cấp có thẩm quyền giao”. Theo các quy định nêu trên, Thủ trưởng cơ quan, đơn vị căn cứ vào tính chất công việc của chuyến đi công tác để xem xét, quyết định duyệt[...]
Tôi đọc trong hướng dân thì "Theo hướng dẫn Tại điểm g.3, khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là cha đẻ, mẹ đẻ: "g.3) Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp hồ sơ chứng minh gồm: – Bản chụp Chứng minh nhân dân. – Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ của người phụ thuộc với người nộp thuế như bản chụp sổ hộ khẩu (nếu có cùng sổ hộ khẩu), giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền." Nên tôi nộp CMND của mẹ ruột(58 tuổi) không ở cùng hộ khẩu và giấy khai sinh của tôi để đăng ký người phụ thuộc làm hồ sơ giảm trừ gia cảnh tai nơi làm việc. Nhưng công ty nói là không được vì giấy khai sinh chỉ chứng minh mối quan hệ không phải chứng minh nuôi dưỡng. Do phải trực tiếp nuôi dưỡng mới được đăng ký người phụ thuộc. Xin giải đáp dùm là tôi đúng hay công ty tôi làm đúng. Xin cảm ơn
Tại điểm d.3, điểm đ.2, điểm g.3, điểm g.6 Khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định: “Điều 9: các khoản giảm trừ 1. Giảm trừ gia cảnh …d) Người phụ thuộc bao gồm: …d.3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này. đ) Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau: …đ.2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng. g) Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: …g.3) Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp hồ sơ chứng minh gồm: – Bản chụp Chứng minh nhân dân. – Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ của người phụ thuộc với người nộp thuế như bản chụp sổ hộ khẩu (nếu có cùng sổ hộ khẩu), giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. … g.6) Đối với người nộp thuế làm việc trong các tổ chức kinh tế, các cơ quan hành chính, sự nghiệp có bố, mẹ, vợ (hoặc chồng), con và những người khác thuộc diện được tính là người phụ thuộc đã khai rõ trong lý lịch của người nộp thuế thì hồ sơ chứng minh người phụ thuộc thực hiện theo hướng dẫn tại các tiết g.1, g.2, g.3, g.4, g.5, điểm g, khoản 1, Điều này hoặc chỉ cần Tờ khai đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuếcó xác nhận của Thủ trưởng đơn vị vào bên trái tờ khai. Thủ trưởng đơn vị chỉ chịu trách nhiệm đối với các nội dung sau: họ tên người phụ thuộc, năm sinh và quan hệ với người nộp thuế; các nội dung khác, người nộp thuế tự[...]