Kính gửi Bộ Tài Chính, Công ty chúng tôi là công ty sản xuất trong ngành chế biến nông sản (Mã ngành: 1079), có địa chỉ tại Khu Công Nghiệp An Phước, huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai. – Công ty được thành lập theo Giấy chứng nhận đầu tư cấp bởi Ban Quản Lý Các Khu Công Nghiệp tỉnh Đồng Nai vào tháng 1/2019 và chuyên sản xuất xuất khẩu. – Tháng 8/2019, Công ty bắt đầu có doanh thu. – Tháng 2/2021, Công ty được chấp thuận chuyển đổi thành doanh nghiệp chế xuất (DNCX) Tính đến tháng 2/2021, Công ty vẫn còn một khoản thuế GTGT đầu vào rất lớn chưa được hoàn/khấu trừ hết, bao gồm thuế GTGT đầu vào liên quan dự án đầu tư và liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại khoản 7 Điều 1 Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 13 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định các trường hợp hoàn thuế GTGT như sau: “Điều 13. Các trường hợp hoàn thuế … 3. Cơ sở tính doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.” Vì vậy, chúng tôi hiểu rằng việc Công ty chúng tôi chuyển đổi thành DNCX là thuộc các trường hợp được hoàn thuế GTGT do thuộc trường hợp “chuyển đổi doanh nghiệp” nêu trên. Theo đó, toàn bộ số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn/khấu trừ hết tính đến ngày được chuyển đổi thành DNCX của Công ty sẽ được hoàn bởi cơ quan thuế địa phương. Mong được BTC xác nhận cách hiểu trên của Công ty chúng tôi. Chúng tôi chân thành cảm ơn. Trân trọng.

Kính gửi: Bộ Tài chính Đơn vị tôi đang công tác là đơn vị sự nghiệp công lập, được giao quyền tự chủ tài chính. Năm 2020, Đơn vị tôi được UBND tỉnh quyết định phê duyệt mua sắm tài sản cố định từ nguồn cải cách tiền lương tại đơn vị và đã làm thủ tục mua sắm theo quy định của pháp luật. Căn cứ các chứng từ, tài liệu liên quan, kế toán đơn vị đã ghi tăng tài sản cố định (giả định là 100 triệu đồng), cuối năm tính số hao mòn tài sản cố định (giả định tỷ lệ hao mòn là 10% tương đương 10 triệu đồng) và đơn vị đã hạch toán theo hướng dẫn của Thông tư 107/2017/TT-BTC. Tuy nhiên, khi phản ánh trên tài khoản 468 – Nguồn cải cách tiền lương, đơn vị thấy có một số vướng mắc như sau: Theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, hướng dẫn phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu của Tài khoản 468 – Nguồn kinh phí cải cách tiền lương: “Cuối năm, đơn vị phải kết chuyển phần đã chi từ nguồn cải cách tiền lương trong năm, ghi: Nợ TK 468- Nguồn cải cách tiền lương Có TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” Theo đơn vị, định khoản trên chỉ phù hợp với những khoản chi ngắn hạn, được phản ánh ngay trong một kỳ kế toán, còn nếu “phần đã chi từ nguồn cải cách tiền lương trong năm” phải phân bổ cho nhiều kỳ thì không phù hợp, lý do: – Nếu hạch toán toàn bộ “phần đã chi từ nguồn cải cách tiền lương” đúng bằng nguyên giá tài sản 100 triệu đồng thì tài khoản 421 phát sinh có là 100 triệu đồng trong khi chi phí phát sinh thực tế (hao mòn) của năm 2020 là 10 triệu đồng, thì tài khoản 421 có số dư thặng dư của riêng hoạt động mua sắm này là 90 triệu đồng, số tiền này bản chất không phải là thặng dư do chênh lệch tạo ra từ doanh thu và chi phí mà đó là giá trị còn lại của tài sản sẽ được tính hao mòn trong 9 năm tiếp theo. Việc theo dõi giá trị còn lại của tài sản cố định trên tài khoản 421 là không phù hợp, điều này dễ gây nhầm lẫn số thặng dư của đơn vị. Trong khi đó, những tài sản cố định nếu được mua từ Quỹ phúc lợi hoặc Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp đều có tài khoản chi tiết để phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định, đó là tài khoản 43122 – Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định và 43142 – Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp hình thành tài sản cố định… – Ngược lại, trong định khoản trên, nếu hạch toán toàn bộ “phần đã chi từ nguồn cải cách tiền lương” chỉ phản ánh đúng bằng khoản chi phí hao mòn thực tế phát sinh trong năm là 10 triệu đồng (90 triệu đồng còn lại được phân bổ trong 9 năm tiếp theo), thì việc hạch toán như trên phản ánh không chính xác nguồn tài trợ hình thành tài sản cố định. Nguồn tài trợ hình thành tài sản cố định hay “Phần đã chi từ nguồn cải cách tiền lương” phản ánh còn thiếu 90 triệu đồng. Do đó đơn vị đề xuất giải pháp: Bổ sung 2 tài khoản chi tiết của Tài khoản 468 – Nguồn kinh phí cải cách tiền lương (tương tự như Quỹ phúc lợi hoặc Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp) đó là Tài khoản 4681 – Nguồn cải cách tiền lương và Tài khoản 4682 – Nguồn cải cách tiền lương hình thành tài sản cố định. Hạch toán đầu tư, mua sắm tài sản từ Nguồn cải cách tiền lương tương tự như hạch toán đầu tư, mua sắm từ Quỹ phúc lợi hoặc Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp theo hướng dẫn của Thông tư 107/2017/TT-BTC. Kính đề nghị Bộ Tài chính xem xét giải pháp đề xuất và hướng dẫn hạch toán đầu tư, mua sắm tài sản từ Nguồn cải cách tiền lương để đơn vị tôi thực hiện. Trân trọng cảm ơn./.

Kính gửi Bộ Tài chính, Tôi xin hỏi nội dung như sau: Trung tâm Phát triển quỹ đất (Sau đây viết tắt là Trung tâm) là đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc Sở Tài nguyên và Môi trường có chức năng tạo lập, phát triển, quản lý, khai thác quỹ đất,; tổ chức thực hiện việc bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân; tổ chức việc thực hiện đấu giá quyền sử đụng đất; thực hiện các dịch vụ trong lĩnh vực quản lý đất đai, hoạt động đo đạc và bản đồ. Thành phần người lao động của Trung tâm gồm: Một là viên chức (người hưởng lương từ nguồn ngân sách); Hai là người lao động gồm: Người lao động ký hợp đồng không thời hạn theo Nghị định số 116/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 10 năm 2003 của Chính phủ và trả lương theo ngạch bậc và Người lao động là hợp đồng thời vụ ký từng năm trả lương theo thỏa thuận. Hiện nay, Trung tâm thực hiện lập dự toán, sử dụng và thanh quyết toán kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư khi nhà nước thu hồi đất theo quy định tại Thông tư 74/2015/TT-BTC ngày 15/5/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc lập dự toán, sử dụng và thanh toán, sử dụng và thanh quyết toán kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư khi nhà nước thu hồi đất. Tại các Điểm a, điểm b, điểm d, điểm đ, điểm e, Khoản 1, Điều 4 Thông tư số 74/2015/TT-BTC ngày 15/5/2015 của Bộ Tài chính về nội dung chi tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và cưỡng chế kiểm đếm, cưỡng chế thu hồi đất. Trung tâm chưa xác định rõ đây là các khoản chi mang tính chất tiền lương, tiền công, tiền bồi dưỡng thêm ngoài lương (ngoài tiền công) hay là tiền phụ cấp, tiền công tác phí cho nhưng người thực hiện các công việc tương ứng. Vậy kính mong Bộ Tài chính hướng dẫn giúp để Trung tâm để thực hiện việc lập dự toán và thanh quyết toán. Và nếu trường hợp đây là các khoản chi lương thì những người tham gia các công việc tương ứng đang là viên chức (của Trung tâm), công chức (của các phòng ban chuyên môn của huyện, của xã khi phối hợp thực hiện GPMB) đang hưởng lương từ nguồn ngân sách có được hưởng thêm các mức chi này không ?

Công ty chúng tôi có trích lập dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa, Căn cứ thông tư Số: 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 8/8/2019 về việc trích lập dự phòng. Điều 7. Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng 1. Đối tượng và điều kiện lập dự phòng: là những sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng do doanh nghiệp thực hiện đã bán, đã cung cấp hoặc đã bàn giao cho người mua còn trong thời hạn bảo hành và doanh nghiệp vẫn có nghĩa vụ phải tiếp tục sửa chữa, hoàn thiện, bảo hành theo hợp đồng hoặc cam kết với khách hàng. Tuy nhiên chúng tôi đang có 2 cách hiểu như sau: 1. Cách hiểu 1: Trích lập bảo hành vào thời điểm cuối kỳ kế toán năm, căn cứ vào những sản phẩm hàng hóa đã bán trong kỳ và được cam kết bảo hành với khách hàng bằng phiếu bảo hành, tem bảo hành, hợp đồng bán hàng, báo giá. Khoản “ dự phòng” rủi ro này không phụ thuộc vào việc hàng hóa trích lập còn được nhà cung cấp bảo hành cho chúng tôi hay không. Vì thời điểm trích lập là cuối năm, mà hàng hóa bảo hành căn cứ vào thời điểm khách hàng mang đến bảo hành sửa chữa, nên không thể xác định trách nhiệm bảo hành thuộc về công ty chúng tôi hay thuộc về nhà cung cấp vào thời điểm cuối năm tài chính. 2. Cách hiểu 2: Trích lập bảo hành vào thời điểm cuối năm căn cứ vào những hàng hóa mà nhà cung cấp đã hết trách nhiệm bảo hành cho chúng tôi. Vậy chúng tôi xin hỏi là hiểu và thực hiện theo cách nào là đúng, cách nào là sai?

Kính gửi Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế Tôi có 02 câu hỏi như sau kính mong Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế giải đáp. Theo Điểm a, Khoản 3, Điều 16, Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định:“Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế;” + Câu hỏi thứ 1: Chi phí lãi vay trong câu Tổng chi phí lãi vay được hiểu cụ thể như nào? Chỉ đơn thuần là tiền lãi của khoản vay hay bao gồm các chi phí tài chính khác phát sinh liên quan tới khoản vay như chi phí thẩm định giá, công chứng hợp đồng bảo đảm, kiểm toán, quản lý tài khoản vay,…. Các chi phí sử dụng vốn phát sinh từ các hợp đồng kinh tế mà không phải hợp đồng cho vay có được coi là chi phí lãi vay không. Ví dụ: Doanh nghiệp có ký hợp đồng đặt cọc để đảm bảo hai bên sẽ giao kết hợp đồng hợp tác đầu tư. Căn cứ vào hợp đồng đặt cọc, bên nhận đặt cọc đã nhận một khoản tiền đặt cọc và khoản tiền này sẽ chuyển sang tiền góp vốn khi hai bên giao kết hợp đồng hợp tác đầu tư chính thức. Do pháp lý chậm hơn so với dự kiến, nên việc hai bên giao kết hợp đồng hợp tác đầu tư chính thức bị kéo dài hơn so với dự kiến nên hai bên đã ký thỏa thuận, bên nhận đặt cọc phải chịu một khoản chi phí sử dụng vốn ( tiền đặt cọc ) trong khoản thời gian từ thời điểm nhận tiền đặt cọc tới khi hai bên giao kết hợp đồng hợp tác chính thức. Khoản chi phí sử dụng vốn trong thời hạn từ thời điểm đặt cọc tới khi hai bên giao kết hợp đồng hợp tác đầu tư chính thức có bị coi là chi phí lãi vay và bị khống chế không? + Câu hỏi thứ 2: Doanh nghiệp có khoản thu do khách hàng chậm thanh toán từ các hợp đồng kinh tế thì khoản thu này có được coi là lãi cho vay hay không để được trừ vào tổng chi phí lãi vay.

Kính gửi: Bộ Tài chính Trong quá trình thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/1/02017 của Bộ Tài chính tôi gặp vướng mắc sau đề nghị Bộ Tài chính hướng dẫn giúp để chúng tôi thực hiện đúng quy định. Đối với nội dung hạch toán số phí được khấu trừ để lại trong năm nhưng chưa sử dụng, có 02 quan điểm: 1. Khoản này được treo bên Có TK 337.3 và khi nào tiếp tục sử dụng thì mới kết chuyển về TK 514 (Nợ 337.3/ Có 514) 2. Khoản này được kết chuyển về TK 514 để xác định thặng dư thâm hụt trong năm của đơn vị, cụ thể: – Nợ 337.3/ Có 514 – Kết chuyển : Nợ 514/ Có 911; Nợ 911/ Có 421 * Theo quan điểm (1) thì chỉ kết chuyển sang TK 514 số phí được khấu trừ để lại tương ứng với số đã chi nên số còn lại vẫn treo bên Có 337.3 ( hướng dẫn tại nguyên tắc hạch toán TK 337 Khoản đ, Mục 3.5 của TT 107). * Theo quan điểm (2) thì nếu treo bên Có TK 337.3 thì sẽ không phù hợp với các quy định sau: – Không xác định được hiệu quả hoạt động thu phí trong năm của đơn vị do kết chuyển doanh thu tương ứng với chi phí (phát sinh Có TK 514= phát sinh Nợ TK 614) nên tại Biểu Báo cáo kết quả hoạt động (Mẫu 02/BCTC) không có thặng dư (thâm hụt) của nội dung thu phí. – Theo hướng dẫn tại nguyên tắc hạch toán TK 337 (mục 1.1;1.3 và 1.6) thì khoản thu này đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu. Mặt khác số dư bên có TK 337 phản ánh số tạm thu hiện còn, do đó nếu treo bên Có TK 337.3 số phí được khấu trừ để lại trong năm là không phù hợp với hướng dẫn và thực tế. – Ngoài ra tại hướng dẫn kết cấu TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) thì TK 4211- thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động hành chính, sự nghiệp bao gồm thặng dư hoạt động phí được khấu trừ, để lại, tuy nhiên do số phát sinh Có TK 514= phát sinh Nợ TK 614 nên hoạt động phí được khấu trừ để lại không bao giờ có thặng dư. Với vướng mắc nêu trên, đề nghị Bộ Tài chính giải đáp giúp chúng tôi. Xin trân trọng cảm ơn!