 |
| Nghị định số 320/2025/NĐ-CP đã quy định cụ thể về các chi phí được trừ khi xác nhận thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Ảnh TL. |
Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, tại tiết c khoản 1 Điều 9 đã quy định rõ điều kiện đối với các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên. Theo đó, khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng mới được tính vào chi phí được trừ.
Trên cơ sở quy định này, gần đây, nhiều doanh nghiệp đã đặt vấn đề về việc chi trả tiền lương cho người lao động bằng tiền mặt hoặc hiện vật. Cụ thể, nếu doanh nghiệp không thực hiện thanh toán lương qua hình thức không dùng tiền mặt mà vẫn chi trả từng người lao động với mức từ 5 triệu đồng trở lên cho mỗi lần chi trả thì các khoản tiền lương đó có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế hay không.
Phản hồi nội dung này, Bộ Tài chính dẫn chiếu Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025. Tại Điều 9 về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, luật quy định doanh nghiệp chỉ được trừ các khoản chi nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện. Trong đó, khoản chi phải là chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp. Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.
Quy định này tiếp tục được cụ thể hóa tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP. Khoản 1 Điều 9 của Nghị định nêu rõ, ngoài các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10, doanh nghiệp được trừ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đồng thời ba điều kiện. Một là, khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, kể cả các khoản chi cho nghiên cứu và phát triển. Hai là, khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Ba là, đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần từ 5 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Trên cơ sở các quy định này, Bộ Tài chính khẳng định, nếu doanh nghiệp chi trả bằng tiền mặt hoặc hiện vật mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định, thì khoản tiền lương đó không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.