Để đảm bảo việc khóa sổ kế toán và bàn giao tài sản, kinh phí của các đơn vị kế toán hành chính, sự nghiệp khi được sắp xếp lại theo mô hình tổ chức chính quyền địa phương 02 cấp và ủy ban nhân dân (UBND) xã, phường, thị trấn, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 9443/BTC-QLKT về việc hướng dẫn công tác kế toán khi tổ chức thực hiện sắp xếp theo mô hình chính quyền địa phương 2 cấp.
Ảnh minh họa, nguồn: ST
Xác định kỳ kế toán cuối cùng của các đơn vị kế toán khi kết thúc hoạt động
Theo Công văn số 9443/BTC-QLKT, kỳ kế toán cuối cùng của đơn vị kế toán khi kết thúc hoạt động để thực hiện mô hình tổ chức chính quyền địa phương 2 cấp được tính từ ngày 01/01/2025 đến hết trước ngày kết thúc hoạt động theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
Trường hợp trong năm 2025 đơn vị đã thực hiện sắp xếp trước đó, thì kỳ kế toán cuối cùng của đơn vị kế toán được tính từ ngày bắt đầu hoạt động theo mô hình mới trước đó đến hết ngày trước ngày quyết định kết thúc hoạt động của đơn vị có hiệu lực thi hành.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, các đơn vị còn phải xem xét xác định kỳ kế toán cuối cùng phù hợp với yêu cầu quyết toán ngân sách nhà nước tại địa phương, thời điểm bàn giao và tình hình thực tế, đảm bảo việc chốt số liệu, khóa sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động kỳ kế toán cuối cùng để bàn giao số liệu kế toán đầy đủ, chính xác, không gây thất thoát kinh phí, tài sản của nhà nước.
Thực hiện công tác kế toán khi kết thúc hoạt động
Đối với đơn vị kế toán hành chính sự nghiệp thuộc cấp trung ương, cấp tỉnh, cấp huyện và UBND phường thuộc các thành phố trực thuộc Trung ương đang thực hiện mô hình chính quyền đô thị khi kết thúc hoạt động để thực hiện sắp xếp theo mô hình chính quyền địa phương 2 cấp tiếp tục thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 1010 và Công văn số 6196 và hướng dẫn tại Thông tư số 24/2024/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp đơn vị sự nghiệp công lập không thực hiện chế độ kế toán hành chính sự nghiệp theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC thì căn cứ các nguyên tắc hướng dẫn tại Công văn số 1010/BTC-QLKT và Công văn số 6196/BTC-QLKT để xử lý số liệu trong quá trình kết thức hoạt động, hạch toán bàn giao và nhận bàn giao phù hợp với hướng dẫn của chế độ kế toán mà đơn vị đang áp dụng.
Đối với đơn vị kế toán chỉ chuyển đổi cấp quản lý hoặc đơn vị chủ quản mà không thay đổi hoạt động thì đơn vị kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày trước ngày chính thức thực hiện chuyển đổi cấp quản lý hoặc đơn vị chủ quản theo quy định, nộp về đơn vị kế toán cấp trên hoặc đơn vị quản lý mới theo quy định để tiếp tục theo dõi, quản lý ( trường hợp trước đó đơn vị đã có sắp xếp thì lập Bảng cân đối số phát sinh từ ngày bắt đầu đi vào hoạt động trong năm 2025).
Đối với UBND cấp xã cũ hiện nay đang thực hiện kế toán theo Thông tư số 70/2029/TT-BTC thực hiện các công việc kế toán khi kết thúc hoạt động và bàn giao theo hướng dẫn.
Hạch toán đầy đủ tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của UBND cấp xã cũ
Khi kết thúc hoạt động UBND xã cũ, tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của UBND cấp xã cũ trong kỳ kế toán cuối cùng, bao gồm các nghiệp vụ liên quan đến xử lý tài sản, tài chính trước khi bàn giao phải được hạch toán đầy đủ, chính xác trên sổ kế toán của UBND cấp xã cũ trước hoặc tại thời điểm khóa sổ kế toán kỳ cuối.
Trên cơ sở số liệu đã khóa sổ kế toán kỳ kế toán cuối cùng, UBND cấp xã cũ lập báo cáo quyết toán và báo cáo tài chính theo quy định tại Thông tư số 70/2019/TT-BTC để phục vụ bàn giao.
Số liệu báo cáo quyết toán ngân sách cấp xã đã lập phải được đối chiếu với Kho bạc nhà nước nơi giao dịch, đảm bảo số liệu chi tiết các khoản thu, chi và tồn quỹ ngân sách xã của UBND cấp xã cũ hoàn toàn khớp đúng với số liệu tại Kho bạc nhà nước.
Bên cạnh đó, Công văn số 9443/BTC-QLKT còn hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc xử lý đối với số dư các khoản tiền mặt tại UBND cấp xã cũ; đối với số dư các khoản tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước; xác định số liệu bàn giao tiền.
Trên cơ sở đó, Công văn này còn hướng dẫn xử lý đối với các khoản UBND cấp xã cũ đã rút tạm ứng ngân sách để thanh toán trực tiếp cho các bên; đối với các khoản thu, chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước; đối với tài sản cố định, hàng tồn kho, xây dựng cơ bản dở dang; đối với số dư các khoản phải thu, phải trả.
Sau khi xử lý hết các số liệu và đối chiếu với các bên, UBND cấp xã cũ phải khóa sổ kế toán tại thời điểm cuối ngày hoạt động cuối cùng theo quy định của cấp có thẩm quyền và lập báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính theo quy định của Thông tư số 70/2019/TT-BTC để phục vụ bàn giao số liệu kế toán.