Ảnh minh họa. Nguồn: internet
Có thể nói, đại dịch Covid19 đã ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, đặc biệt đối với các nước phát triển như tại Việt Nam. Phần lớn các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa dễ bị tổn thương do tác động của đại dịch Covid-19.
Để các doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính duy trì và khôi phục sản xuất kinh doanh, cũng như hỗ trợ tối đa cho người lao động để đảm bảo mục tiêu an sinh xã hội, góp phần đạt mục tiêu cao nhất có thể về tăng trưởng kinh tế của năm 2020, ngày 19/6/2020, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết số 116/2020/QH14 về giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác. Ngày 25/9/2020, Chính Phủ đã ban hành Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 hướng dẫn thực hiện chi tiết Nghị quyết số 116/2020/QH14, theo đó, các nội dung được hướng dẫn cụ thể như sau:
– Thứ nhất, về đối tượng áp dụng: Mở rộng đối tượng không chỉ các doanh nghiệp mà còn áp dụng cho cả các tổ chức khác, cụ thể:
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
+ Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
+ Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
+ Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
– Thứ hai, về điều kiện áp dụng: doanh nghiệp (thuộc nhóm đối tượng nêu trên) có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng.
Tổng doanh thu năm 2020 làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng được giảm thuế theo quy định nêu trên là tổng doanh thu trong kỳ tính thuế TNDN năm 2020 của doanh nghiệp bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Đối với các doanh nghiệp có thời gian hoạt động trong năm không đủ 12 tháng thì doanh thu năm được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế TNDN năm 2020 chia (:) cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế TNDN năm 2020 nhân (x) với 12 tháng.
– Thứ ba, về tạm nộp, quyết toán thuế TNDN:
+ Quy định cụ thể việc tạm nộp thuế theo quý như sau: Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN được giảm khi tạm nộp hàng quý và khi kê khai thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế TNDN năm 2020.
Trường hợp doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế TNDN năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý bằng 70% số thuế TNDN phát sinh của quý.
+ Quy định cụ thể việc quyết toán thuế và xác định khoản thu nhập được giảm thuế như sau: Kết thúc kỳ tính thuế TNDN năm 2020, trường hợp tổng doanh thu năm 2020 của doanh nghiệp không quá 200 tỷ đồng thì doanh nghiệp thực hiện kê khai giảm thuế TNDN của năm 2020 khi quyết toán thuế TNDN theo quy định.
Số thuế được giảm được tính trên số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế TNDN năm 2020 sau khi đã trừ đi số thuế TNDN mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp quý thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tính tiền chậm nộp theo quy định. Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế nhiều hơn so với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 thì xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định.
+ Quy định về xác định kỳ tính thuế như sau: Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính quy định tại Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn hiện hành.
Thứ tư, về xử lý sau thanh tra, kiểm tra: Qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan có thẩm quyền phát hiện doanh nghiệp không thuộc đối tượng được giảm thuế theo quy định nêu trên hoặc số thuế phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 lớn hơn số thuế đã nộp theo quy định thì doanh nghiệp phải nộp số tiền thuế thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm 2020 hoặc thực hiện quyết định sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền làm tăng số thuế TNDN phải nộp thì số thuế tăng thêm được giảm 30% theo quy định này.
Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm 2020 hoặc thực hiện quyết định sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền làm giảm số thuế TNDN phải nộp thì xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có) theo quy định.
Trên đây là các nội dung trọng yếu được hướng dẫn tại Nghị định số 114/2020/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 116/2020/QH14 về giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2020.
PHÒNG TTHT NNT – CỤC THUẾ TP HÀ NỘI