Theo hướng dẫn khi sản phẩm NK tại chỗ đưa vào sản xuất và thực XK ra nước ngoài hoặc khu phi thuế quan thì DN được hoàn thuế NK tương ứng với lượng nguyên liệu, vật tư NK tại chỗ cấu thành trong sản phẩm đã XK theo quy định.
Công ty TNHH Elentec Việt Nam vừa có công văn gửi Tổng cục Hải quan nêu vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với nguyên liệu NK tại chỗ để sản xuất hàng XK.
Tại khoản 2, khoản 3 Điều 2 Luật Thuế XK, thuế NK quy định: “Hàng hóa XK từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa NK từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước; hàng hóa XNK tại chỗ” thuộc đối tượng chịu thuế XNK.
Cũng tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế XK, thuế NK quy định: “Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực ngoài bằng hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan của cơ quan Hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa XNK và phương tiện, hành khách XNC, quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ XNK”.
Hoạt động nghiệp vụ tại Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc. Ảnh: N.Linh
Khoản 1 Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP quy định: “Hàng hóa XNK tại chỗ bao gồm: Hàng hóa đặt gia công tại Việt Nam và được tổ chức, cá nhân nước ngoài đặt gia công bán cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam; hàng hóa mua bán giữa DN chế xuất, DN trong khu phi thuế quan; hàng hóa mua bán giữa DN Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với DN khác tại Việt Nam”.
Điểm h khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định: “Sản phẩm NK tại chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình nhập gia công được miễn thuế NK nếu người NK tại chỗ đáp ứng quy định tại điểm a, b khoản 2 Điều 10 Nghị định này. Sản phẩm NK tại chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình khác thì người NK tại chỗ kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất và trị giá tính thuế của sản phẩm NK tại thời điểm đăng ký tờ khai. Trường hợp người NK tại chỗ đã nộp thuế NK hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, đã đưa sản phẩm NK tại chỗ vào sản xuất hàng hóa XK và thực tế đã XK sản phẩm ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan thì được hoàn thuế NK đã nộp theo quy định tại Điều 36 Nghị định này".
Đối chiếu với các quy định trên, theo Tổng cục Hải quan việc xử lý thuế đối với hàng hóa NK tại chỗ để sản xuất XK được thực hiện như sau: Trường hợp DN nội địa NK hàng hóa trực tiếp từ DN chế xuất để sản xuất hàng hóa XK thông qua hợp đồng mua bán thì được miễn thuế NK nếu đáp ứng các quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP.
Trường hợp DN chế xuất bán hàng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng được tổ chức, cá nhân nước ngoài chỉ định giao hàng cho DN nội địa thông qua hợp đồng mua bán giữa DN nội địa với DN nước ngoài thì hàng hóa do DN nội địa NK tại chỗ từ DN chế xuất được miễn thuế NK nếu đáp ứng các quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP.
Hai trường hợp trên sẽ sử dụng tờ khai mã loại hình E31- nhập nguyên liệu sản xuất XK được miễn thuế NK, không chịu thuế GTGT.
Trường hợp DN nội địa ký hợp đồng mua hàng hóa với thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, được thương nhân nước ngoài chỉ định nhận hàng hóa từ DN khác tại Việt Nam thì sản phẩm NK tại chỗ đăng ký tờ khai theo loại hình nhập kinh doanh (A11) hoặc nhập kinh doanh sản xuất (A12), phải kê khai nộp thuế NK.
Đối với các loại thuế khác, DN phải kê khai nộp thuế tương ứng với mã loại hình tờ khai A11, A12.
Khi sản phẩm NK tại chỗ đưa vào sản xuất và thực XK ra nước ngoài hoặc khu phi thuế quan thì DN được hoàn thuế NK tương ứng với lượng nguyên liệu, vật tư NK tại chỗ cấu thành trong sản phẩm đã XK theo quy định tại Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
Trích nguồn
Nụ Bùi