Kính gửi Bộ Tài chính! Công ty đóng tàu Nam Triệu hoạt động chính trong lĩnh vực đóng mới và sửa chữa tàu biển, tàu sông và phương tiện thủy. Vừa qua, Công ty chúng tôi có thực hiện đóng mới sản phẩm cho đối tác và có quy định về khoản thưởng phạt tiến độ trong hợp đồng. Tuy nhiên Công ty chúng tôi và phía đối tác chưa thống nhất được việc có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với các khoản thu tiền thưởng/ khoản thu tiền phạt khách hàng (bao gồm cả khoản thưởng/phạt được quy định trong hợp đồng và khoản thưởng/phạt ngoài hợp đồng) hay không. Nếu phải xuất hóa đơn đối với khoản thưởng/phạt này thì đơn vị kê khai hóa đơn này như thế nào? Công ty đóng tàu Nam Triệu rất mong nhận được sự quan tâm, sớm xem xét giải đáp các vướng mắc trên từ Bộ Tài chính để chúng tôi có cơ sở thực hiện theo đúng quy định của Pháp luật.

Căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau: “1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

…Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

…”;

Căn cứ Khoản 13 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định các khoản thu nhập khác: “13. Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.

Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh thấp hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác. Trường hợp đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh.

…”.

Từ các căn cứ nêu trên, trường hợp Công ty TNHH MTV đóng tàu Nam Triệu có phát sinh các khoản thu tiền thưởng tiến độ công việc, thu tiền bồi thường từ bên đối tác thì khi nhận các khoản tiền này, Công ty không phải lập hóa đơn GTGT mà lập chứng từ thu tiền và hạch toán vào thu nhập khác theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.     

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH MTV đóng tàu Nam Triệu biết và thực hiện theo đúng quy định các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.