Căn cứ vào Khoản 1; Điểm c, Khoản 2 Điều 3 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH 12 ngày 25/11/2009 của Quốc Hội quy định:
“1. Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên”.
2. Người nộp thuế tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
c) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua và tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận bằng văn bản về việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác thì tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế.”
Căn cứ vào Khoản 1, Điều 3 Thông tư số 152/2015 TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên quy định:
“1. Đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản thì người nộp thuế là tổ chức, hộ kinh doanh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khoáng sản.”
Căn cứ vào quy định trên thìNgười nộp thuế tài nguyên là tổ chức, hộ kinh doanh khai thác khoáng sản.
Tuy nhiên kể từ ngày Thông tư số 152/2015 TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành thì Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, hộ kinh doanh khai thác khoáng sảnnhưng phải được Cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khoáng sản. Mặt khác Thông tư 152/2015 TT-BTC đã bỏ nội dung quy định: Việc kê khai, nộp thay thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua.