1. Bạn đọc đã có phiếu hỏi 050819-4 về kế toán các khoản đã chi sai chế độ phải thu hồi, Bộ Tài chính đã có ý kiến trả lời ngày 29/8/2019.
Về hạch toán TK 008, theo Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Tài chính quy định: Số nộp khôi phục dự toán (ghi âm (-))
vào Bên Có TK 008- Dự toán chi Ngân sách.
2. Kế toán đầu tư XDCB:
– Nhận khối lượng XDCB hoàn thành do bên nhận thầu bàn giao, căn cứ hợp đồng giao thầu, hóa đơn khối lượng XDCB hoàn thành hoặc phiếu giá công trình và biên bản nghiệm thu bàn giao khối lượng, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2421- XDCB dở dang)
Có TK 331- Các khoản phải trả.
– Khi ứng hoặc thanh toán tiền cho nhà thầu theo khối lượng xây lắp đã bàn giao, ghi:
Nợ TK 331- Các khoản phải trả
Có TK 111- Tiền mặt (nếu ứng hoặc thanh toán bằng tiền mặt)
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
(1128- Tiền gửi khác) (rút tiền gửi vốn đầu tư thanh toán cho người nhận thầu)
(1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc) (rút tiền từ tài khoản Ngân sách chyển khoản thanh toán thẳng cho nhà thầu).
Trường hợp rút dự toán, ghi: Có TK 008- Dự toán chi ngân sách.
– Đồng thời ghi chi ngân sách chưa qua Kho bạc để hình thành nguồn vốn đầu tư XDCB (đối với phần ngân sách làm lệnh chi chuyển khoản thẳng cho nhà thầu), ghi:
Nợ TK 819- Chi ngân sách chưa qua Kho bạc (nếu là cấp tạm ứng)
Nợ TK 814- Chi ngân sách xã đã qua Kho bạc (Trường hợp đơn vị nhận được báo cáo quyết toán công trình được cấp có thẩm quyền gửi đến)
Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
