Căn cứ Theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp hướng dẫn hạch toán mua sắm TSCĐ do NSNN cấp, hao mòn, trích khấu hao TSCĐ như sau:
(1) Rút dự toán mua TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211: 100.000.000đ
Có TK 36611: 100.000.000đ.
Đồng thời, ghi Có TK 008: 100.000.000đ.
(2) Tính hao mòn TSCĐ (theo ví dụ của độc giả nêu tính hao mòn: 5.000.000tr), ghi:
Nợ TK 611: 5.000.000đ
Có TK 214: 5.000.000đ.
(3) Trích khấu hao (theo ví dụ của độc giả nêu trích khấu hao là: 15.000.000đ), ghi:
Nợ TK 154, 642: 15.000.000đ
Có TK 214: 15.000.000đ.
(4) Kết chuyển số hao mòn và khấu hao đã tính (trích), ghi:
Nợ TK 366: 20.000.000đ
Có TK 511: 20.000.000đ.
(5) Khi xác định kết quả, ghi:
– Nợ TK 511: 20.000.000đ
Có TK 911: 20.000.000đ
– Nợ TK 911: 20.000.000đ
Có TK 611: 5.000.000đ
Có TK 632, 642: 15.000.000đ
(Như vậy, tổng thặng dư, thâm hụt bằng 0).
Căn cứ khoản 5 Điều 16 Thông tư số 45/2018/TT-BTC ngày 07/5/2018 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ quản lý, tính hao mòn, khấu hao TSCĐ tại cơ quan, tổ chức, đơn vị và TSCĐ do Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý không tính thành phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp quy định: Số tiền trích khấu hao đối với tài sản cố định hình thành bằng nguồn NSNN được bổ sung vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị. Do đó, số tiền 15.000.000 đơn vị đã trích khấu hao vào chi phí sẽ được chuyển về Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp bằng tiền (TK 43141).