Kính gửi bộ tài chính. Tôi có câu hỏi liên quan đến việc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào như sau: Đối với Công ty là người mua hàng thì kê khai thuế GTGT đầu vào theo ngày hóa đơn hay là ngày thực tế phát sinh giao dịch. Ví dụ chúng tôi ký hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp để thuê dịch vụ phòng hội thảo ngày 20/09/2018 và hai bên đã ký thanh lý hoàn thành dịch vụ ngày 20/09/2018 theo hợp đồng, tuy nhiên đến ngày 15/11 Nhà cung cấp mới xuất hóa đơn cho chúng tôi vì lý do nhà cung cấp bị cưỡng chế hóa đơn ngày 15/11 mới tiếp tục được sử dụng. Vậy chúng tôi kê khai thuế GTGT đầu vào theo ngày phát sinh giao dịch thực tế là 20/09 hay là ngày xuất hóa đơn 15/11. Vì tôi có tìm hiểu theo điểm 2, điều 8, thông tư 219/2013/TT-BTC, “Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”, thì tôi hiểu là việc xác định kê khai thuế phải căn cứ vào ngày phát sinh giao dịch. Vậy kính mong Bộ tài chính giải đáp để Công ty chúng tôi làm căn cứ thực hiện. Trân trọng!

Căn cứ thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT
+ Tại Khoản 8 Điều 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phait nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế”
+ Tại Điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng thuế dịch vụ vào tháng 9/2018, tuy nhiên đến thời điểm 11/2018 bên bán mới xuất hóa đơn GTGT, nếu các điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015của Bộ Tài chính, Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính) được áp dụng thì Công ty khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn nêu trên vào kỳ tính thuế tháng 11/2018