Câu hỏi của độc giả hỏi về nội dung hạch toán chi bổ sung thu nhập cuối năm cho người lao động, chi khen thưởng, chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm được trong năm (đối với cơ quan nhà nước không được trích lập các quỹ). Về nội dung này Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Tại chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 đã có hướng dẫn hạch toán chi bổ sung thu nhập, chi khen thưởng, phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm trong năm đối với cơ quan nhà nước (không được trích lập các Quỹ) tại nguyên tắc hạch toán các tài khoản có liên quan như TK 137, 421, 511, 611,… Tuy nhiên do sơ suất tại Phụ lục số 02, phần hướng dẫn hạch toán TK 611- Chi phí hoạt động (bút toán 3.12) đã có bút toán bị nhầm lẫn, nội dung này BTC đã trả lời độc giả trên cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính. Do vậy đề nghị độc giả không sử dụng bút toán này.
Căn cứ theo nguyên tắc hạch toán các tài khoản có liên quan, đối với khoản chi bổ sung thu nhập, chi khen thưởng, phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm được trong năm cho người lao động từ nguồn NSNN giao dự toán (đối với các đơn vị cơ chế tài chính không quy định trích lập các Quỹ), đơn vị hạch toán như sau:
– Phản ánh số phải trả cho người lao động:
Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) luỹ kế
Có TK 334- Phải trả người lao động
– Rút dự toán khoản tiết kiệm chi, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 334
Có TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp
Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động
+ Khi chi tiền, ghi:
Nợ TK 334- Phải trả người lao động
Có TK các 111, 112.