Kính gửi: Bộ Tài chính – Tổng Cục thuế Tôi dự định thành lập Công ty thương mại nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn nên xin trình bày về mô hình hoạt động dự kiến để nhờ quý Cơ quan giải đáp về chính sách thuế, cụ thể như sau: – Về hàng hóa khi nhập khẩu hoặc mua trong nước được nhập kho công ty để kiểm tra về số lượng và chất lượng. – Về bán hàng: Công ty bán hàng theo hợp đồng bán hàng (hợp đồng kinh tế) hoặc hợp đồng nguyên tắc, đơn đặt hàng và giao hàng cho khách, thu tiền hàng qua tài khoản ngân hàng do Công ty mở. – Về giao hàng: Công ty giao hàng cho khách từ kho Công ty và vì khách hàng của công ty dự kiến là các đại lý, dự án ở nhiều tỉnh, thành nên để đáp ứng nhanh, kịp thời nhu cầu hàng hóa của khách hàng, Công ty dự kiến cần có thêm một số chi nhánh là kho chứa hàng làm địa điểm trung chuyển để vận chuyển hàng đến khách hàng theo chỉ định (yêu cầu) của Công ty như: Quy Nhơn, Buôn Ma Thuột, Lâm Đồng, Gia Lai, Nha Trang, … (chi nhánh không bán hàng, không phát sinh doanh thu, thu tiền hàng) Vậy với mô hình hoạt động dự kiến nêu trên, tôi xin hỏi: – Đối với thuế GTGT: Có phải công ty khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính nơi phát sinh doanh thu ? – Đối với thuế TNDN: + Toàn bộ doanh thu được xác định phát sinh tại trụ sở chính (địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn)? + Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định, gồm: áp dụng thuế suất thuế TNDN là 17% trong thời gian 10 năm; miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo? Rất mong nhận được giải đáp từ quý Cơ quan cho vấn đề nêu trên Trân trọng cảm ơn! Người hỏi: Nguyễn Hữu Tuấn (mail: huutuanng184@gmail.com.vn)

1. Về khai thuế GTGT:
Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật quản lý thuế như sau:
“c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế”.
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp khi thành lập công ty có các kho hàng ở nhiều địa phương khác nhau trên toàn quốc mà các kho hàng này không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của công ty.
2. Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
Căn cứ Mục số 42 Phụ lục II Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định:
Huyện Đồng Phú – tỉnh Bình Phước thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
Căn cứ khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về thuế suất thuế TNDN ưu đãi như sau
“4. Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa).
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%”.
Kể từ ngày 27/12/2015 Danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP chuyển sang áp dụng theo Danh mục ngành nghề, địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ.
Căn cứ Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20, Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp như sau
“3.Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi)”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ông thành lập công ty và có dự án đầu tư mới tại huyện Đồng Phú, tỉnh Bình Phước nếu đáp ứng các điều kiện về đầu tư theo quy định của pháp luật và nộp thuế TNDN theo kê khai thì được hưởng ưu đãi thuế thuế TNDN theo hướng dẫn nêu trên.
Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp sẽ kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế theo đúng điều kiện thực tế mà công tyđáp ứng được. Trường hợp công ty không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
Trong quá trình thực hiện còn nội dung nào chưa rõ đề nghị công ty liên hệ phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế – Cục Thuế Bình Phước, số điện thoại 02713.888891 hoặc gửi câu hỏi qua email: cucthuebinhphuoc.bph@gdt.gov.vn để được hướng dẫn thêm và truy cập vào website: http://binhphuoc.gov.vn để biết thêm chi tiết.
Trên đây là nội dung trả lời vướng mắc của ông Nguyễn Hữu Tuấn. Cục Thuế thông báo để ông biết và thực hiện./.