Căn cứ theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp:
(1) Khi mua TSCĐ từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có các TK 111, 112, 331…
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43141)
Có TK 431- Các quỹ (43142).
(2) Tính hao mòn TSCĐ phục vụ cho hoạt động thu phí:
– Tài khoản 614- Chi phí hoạt động thu phí dùng cho các cơ quan, đơn vị, tổ chức được phép thu phí, lệ phí để phản ánh các khoản chi cho hoạt động thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật Phí, lệ phí. Trong trường hợp TSCĐ mua từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, khi tính hao mòn TSCĐ phục vụ cho hoạt động thu phí (theo pháp luật Phí, lệ phí), ghi:
Nợ TK 614- Chi phí hoạt động thu phí
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
– Cuối năm, kết chuyển chi phí hoạt động thu phí (trong đó bao gồm kết chuyển chi phí hao mòn TSCĐ mua từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp phục vụ cho hoạt động thu phí), ghi:
Nợ TK 911- Xác định kết quả
Có TK 614- Chi phí hoạt động thu phí
Sau khi kết chuyển doanh thu, chi phí của đơn vị tính kết quả hoạt động theo quy định của chế độ kế toán HCSN, đồng thời kết chuyển số hao mòn đã tính trong năm đối với TSCĐ đã hình thành từ Quỹ, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43142)
Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mòn đã tính).