Nội dung thư độc giả hỏi về bút toán ngoại bảng khi hạch toán liên quan đến trích hao mòn, khấu hao TSCĐ hình thành từ nguồn phí được khấu trừ, để lại theo Thông tư 107/2017/TT-BTC về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp. Về vấn đề này Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Phần B, mục II, Phụ lục số 02, Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC quy định nguyên tắc hạch toán TK 014 “Phí được khấu trừ, để lại” như sau: “Khi chi cho các hoạt động theo quy định (trừ chi phí khấu hao tài sản cố định) từ nguồn phí được khấu trừ, để lại phải hạch toán theo Mục lục NSNN. Khi báo cáo quyết toán đơn vị phải báo cáo số thực chi từ nguồn phí được khấu trừ, để lại theo quy định của pháp luật phí, lệ phí. Khi mua sắm vật tư, nguyên liệu, TSCĐ từ nguồn phí được khấu trừ, để lại đơn vị phản ánh Có TK 014- Phí được khấu trừ, để lại theo số tiền thực chi”. Theo đó bút toán hạch toán tính khấu hao/hao mòn TSCĐ hình thành từ nguồn phí được khấu trừ, để lại vào chi phí và bút toán kết chuyển nguồn tương ứng không phải hạch toán bút toán ngoại bảng đồng thời.
Tài khoản 014 “Phí được khấu trừ, để lại” có số dư bên Nợ phản ánh số phí được khấu trừ, để lại đơn vị mà đơn vị chưa sử dụng.