Tại dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Bộ Tài chính đề xuất cụ thể 14 nhóm thu nhập được miễn thuế, nhằm hỗ trợ sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên, vùng khó khăn và thúc đẩy đổi mới sáng tạo.
Bộ Tài chính đề xuất mở rộng miễn thuế cho lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản.
Mở rộng miễn thuế cho lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản
Theo dự thảo, thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản; thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến, thuê gia công, nhận gia công chế biến) ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến, thuê gia công, nhận gia công chế biến), sản xuất muối sẽ được miễn thuế TNDN.
Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn cũng thuộc đối tượng miễn thuế.
Đặc biệt, để được miễn thuế, các sản phẩm phải được doanh nghiệp tự trồng, chăn nuôi, nuôi trồng hoặc sơ chế thông thường, xác định theo mã ngành kinh tế cấp 1 của ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản. Trường hợp chế biến, nguyên liệu đầu vào phải đảm bảo từ 30% trở lên là nông sản, thủy sản chưa qua chế biến sâu và không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp tại địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn cũng được miễn thuế, nếu đáp ứng điều kiện giao dịch nội bộ theo Nghị định 113/2024/NĐ-CP.
Dự thảo cũng quy định, thu nhập từ các dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp như tưới tiêu, phòng trừ sâu bệnh, thu hoạch… cũng được miễn thuế, nhằm hỗ trợ người dân và doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất.
Thúc đẩy nghiên cứu khoa học, công nghệ và chuyển đổi số
Một điểm nhấn của dự thảo là chính sách miễn thuế trong thời gian tối đa 3 năm đối với thu nhập từ: Thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và chuyển đổi số; bán sản phẩm ứng dụng công nghệ mới lần đầu tiên tại Việt Nam; bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm (bao gồm sản xuất thử nghiệm có kiểm soát). Các hoạt động này phải được cơ quan có thẩm quyền xác nhận, có đăng ký và đáp ứng quy định về công nghệ, đổi mới sáng tạo.
Dự thảo cũng quy định miễn thuế cho doanh nghiệp có từ 30% lao động trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS, với điều kiện có từ 20 lao động trở lên và không hoạt động trong lĩnh vực tài chính, bất động sản. Các trường hợp phải có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền.
Cơ sở giáo dục nghề nghiệp dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội sẽ được miễn thuế TNDN. Nếu đào tạo cả đối tượng khác, thu nhập được miễn xác định theo tỷ lệ học viên thuộc nhóm đặc thù.
Ngoài ra, Dự thảo còn quy định miễn thuế đối với nhiều trường hợp như: Thu nhập từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh sau khi bên nhận vốn đã nộp thuế; khoản tài trợ cho giáo dục, văn hóa, từ thiện, nghiên cứu khoa học, nếu sử dụng đúng mục đích và không có quan hệ liên kết; chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ các-bon, chứng chỉ giảm phát thải, trái phiếu xanh và lãi từ trái phiếu xanh; thu nhập từ nhiệm vụ Nhà nước giao như hoạt động của Ngân hàng Phát triển, Ngân hàng Chính sách, các quỹ xã hội, bảo hiểm, đầu tư công…; phần thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa trong giáo dục, y tế, văn hóa nếu để lại đầu tư phát triển cơ sở; thu nhập từ chuyển giao công nghệ ưu tiên cho địa bàn đặc biệt khó khăn; thu nhập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công tại các đơn vị sự nghiệp công lập thuộc danh mục do Nhà nước hỗ trợ hoặc tại địa bàn khó khăn.
Theo đánh giá của nhiều chuyên gia, việc chi tiết hóa các trường hợp miễn thuế trong dự thảo Nghị định là bước tiến nhằm cụ thể hóa Luật Thuế TNDN, bảo đảm tính minh bạch, công bằng trong thực thi chính sách thuế. Đồng thời, các quy định mới cũng phản ánh định hướng của Chính phủ trong việc hỗ trợ sản xuất, thúc đẩy đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số và phát triển các lĩnh vực xã hội hóa, bảo đảm an sinh xã hội.
Hiện Dự thảo đang được Bộ Tài chính lấy ý kiến rộng rãi để hoàn thiện trước khi trình Chính phủ ban hành.