Nhờ Quý Bộ giải đáp một số nội dung về kế toán liên quan đề tài, dự án như sau: Đối với đơn vị sự nghiệp hạch toán theo TT107 thì khi có hợp đồng thực hiện đề tài dự án với sở khoa học CN cấp tỉnh, hoặc hợp đồng phối hợp thực hiện dự án với các đơn vị có sử dụng NSNN khác thì hạch toán/ định khoản vào tài khoản 338/138 hay 711/811? Ví dụ với các trường hợp cụ thể như sau thì định khoản như thế nào ạ? 1. Tổng hợp đồng dự án nhánh năm 2019 của đơn vị tôi với 1 đơn vị sử dụng NSNN chủ trì dự án (tạm gọi là đơn vị B) là: 500 triệu 11/2019 đơn vị B chuyển vào tk tiền gửi kho bạc của đơn vị tôi là 400 triệu 12/2019 đơn vị tôi thanh toán các chi phí của dự án bằng chuyển khoản từ tk tiền gửi kho bạc là 350 triệu 25/12/2019 hợp đồng được nghiệm thu, thanh lý đủ 500 triệu (số tiền đơn vị B phải thanh toán tiếp (còn nợ) là 100 triệu) 1/2019 đơn vị B chuyển tiếp vào tk tiền gửi kho bạc của đơn vị tôi là 100 triệu 1/2019 đơn vị tôi thanh toán các chi phí 2019 của dự án bằng chuyển khoản từ tk tiền gửi kho bạc à 150 triệu 2. Nếu dự án do đơn vị tôi chủ trì kéo dài 3 năm (hợp đồng với sở KHCN) thì hạch toán/định khoản ntn ạ? Tổng dự án 1 tỷ năm 1: NSNN cấp 300 triệu, chi hết 200 triệu năm 2: NSNN cấp 300 triệu, chi hết 350 triệu năm 3: NSNN cấp 400 triệu, chi hết 450 triẹu năm 3 dự án được nghiệm thu quyết toán đủ 1 tỷ. Xin cảm ơn Quý Bộ.

1. Theo quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, đơn vị sự nghiệp công lập ký hợp đồng thực hiện đề tài với tổ chức, cá nhân (không phải nhiệm vụ do NSNN cấp kinh phí) được hạch toán doanh thu, chi phí vào các tài khoản có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ như TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ dở dang, TK  531- Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, …

Trường hợp dự án, đề tài do NSNN cấp kinh phí thì doanh thu hạch toán vào TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp, chi phí hạch toán vào các tài khoản liên quan phù hợp với nội dung chi tại đơn vị như TK 611- Chi phí hoạt động,…

2. Đề nghị độc giả nghiên cứu các quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp đểlựa chọn các tài khoản và hạch toán bút toán kế toán phù hợp với tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị. Theo mô tả tại thư hỏi của độc giả, cục Quản lý giám sát kế toán, kiểm toán đề nghị lưu ý như sau:

– Trường hợp đơn vị nhận được tiền thanh toán theo hợp đồng đã ký, ghi Nợ TK 111, 112/ Có TK 131 (nhận ứng trước) hoặc TK 531 (trả tiền theo khối lượng đã nghiệm thu).

– Chi phí phát sinh từ tài khoản tiền gửi để thực hiện hợp đồng, ghi Nợ TK 154, 642/Có TK 112.

– Đối với kinh phí do NSNN cấp thì việc hạch toán phải phù hợp với hình thức cấp phát của NSNN (cấp bằng hình thức giao dự toán hay cấp bằng lệnh chi tiền), các nội dung này đều được hướng dẫn cụ thể trong nội dung ghi chép các tài khoản có liên quan, đề nghị độc giả nghiên cứu hướng dẫn hạch toán các tài khoản TK 008- Dự toán chi hoạt động, TK 009- Dự toán đầu tư XDCB, TK 012- Lệnh chi tiền thực chi, TK 3371- Tạm thu hoạt động do NSNN cấp, TK 511, … Ngoài ra đề nghị lưu ý tài khoản doanh thu, chi phí chỉ phản ánh doanh thu, chi phí phát sinh trong 01 năm tài chính, theo quy định của chế độ kế toán cuối năm trước khi lập báo cáo tài chính các tài khoản doanh thu chi phí phải kết chuyển hết số dư để tính kết quả hoạt động và xác định thặng dư/thâm hụt trong năm. Việc theo dõi số liệu theo niên độ ngân sách được hiện trên các tài khoản ngoại bảng có liên quan (TK 008, 009, 012,…).

 Đề nghị độc giả nghiên cứu kỹ các quy định của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC để triển khai thực hiện./.